事關你我，國務院6項減稅政策
時間：2017-09-26 17:5331 來源：未知
政策解讀——
1、減稅政策一
簡并增值稅稅率（財稅〔2017〕37號)
納稅人銷售或者進口下列23種貨物，稅率為11%。具體來看，這些貨物包括農產品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。
此外，延續的增值稅優惠政策包括：（一）有線電視收視費免征增值稅政策；（二）新疆國際大巴扎項目免征增值稅政策；（三）重點群體創業就業扣減增值稅政策；（四）退役士兵創業就業扣減增值稅政策；（五）對金融機構農戶小額貸款利息收入免征增值稅。
2、減稅政策二
提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例
根據國務院決定，5月2日，財政部、稅務總局和科技部發文（財稅〔2017〕34號），明確了提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的政策。新政策規定，科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
其中，科技型中小企業必須同時滿足以下四個條件：一是在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊的居民企業。二是職工總數不超過500人；年銷售收入不超過2億元；資產總額不超過2億元。三是企業提供的產品和服務不屬于國家規定的禁止、限制和淘汰類。四是企業在填報上一年及當年內未發生重大安全、重大質量事故和嚴重環境違法、科研嚴重失信行為。且企業未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業名單。
3、減稅政策三
擴大享受企業所得稅優惠的小型微利企業范圍
自2017年1月1日至2019年12月31日,將小型微利企業的年應納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元,對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業,其所得額減按50％計入應納稅所得額,按20％的稅率繳納企業所得稅。
享受這一減稅政策的，是指從事國家非限制和禁止行業、符合下列條件的小型微利企業：(1)工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；(2)其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
從征管要求來看，本年度企業預繳企業所得稅時，按照以下規定享受減半征稅政策：
（一）查賬征收企業。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業，分別按照以下規定處理：1.按照實際利潤額預繳的，預繳時累計實際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策；2.按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的，預繳時可以享受減半征稅政策。
（二）定率征收企業。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業，預繳時累計應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。
（三）定額征收企業。根據減半征稅政策規定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。
（四）上一納稅年度為不符合小型微利企業條件的企業，預計本年度符合條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。
（五）本年度新成立的企業，預計本年度符合小型微利企業條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。
4、減稅政策四
創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策
企業所得稅部分的政策內容包括：（一）公司制創投企業采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創投企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。（二）合伙創投企業采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的，法人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創投企業分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
個人所得稅部分的政策內容指，有限合伙制創業投資企業個人合伙人、天使投資個人采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的，可以按照投資額的70%，享受投資抵扣減稅政策。這是第一次將投資抵扣稅收優惠擴大至個人投資者，在個人所得稅優惠領域是一次全新政策嘗試。
5、減稅政策五
商業健康保險個人所得稅稅收優惠政策
自2017年7月1日起，個人購買符合規定的商業健康保險產品，可以按照2400元/年（200元/月）的標準在稅前扣除。單位統一為員工購買的，視同個人購買，按照單位為每一員工購買的保險金額分別計入其工資薪金，并在2400元/年（200元/月）的標準內按月稅前扣除。
其中，商業健康險是符合規定的商業健康保險產品，指保險公司遵循“保障為主、合理定價、收支平衡、保本微利”的原則，參照個人稅收優惠型健康保險產品指引框架及示范條款開發的、符合有關條件的健康保險產品。該政策適用商業健康保險稅收優惠政策的納稅人，是指取得工資薪金所得、連續性勞務報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業合伙人和承包承租經營者。
享受政策方式：納稅人購買符合規定的商業健康保險，并取得稅優識別碼作為享受稅收優惠政策的依據，依法享受政策。稅優識別碼是指為確保稅收優惠商業健康保險保單的唯一性、真實性和有效性，由商業健康保險信息平臺按照“一人一單一碼”的原則對投保人進行校驗后，下發給保險公司，并在保單憑證上打印的數字識別碼。個人購買商業健康保險未獲得稅優識別碼的，其支出金額不得稅前扣除。
申報辦法：保險公司在銷售商業健康保險產品時，要為購買健康保險的個人開具發票和保單憑證，載明產品名稱及繳費金額等信息，作為個人稅前扣除的憑據。扣繳義務人在填報《扣繳個人所得稅報告表》或《特定行業個人所得稅年度申報表》時，應將當期扣除的個人購買商業健康保險支出金額填至申報表“稅前扣除項目”的“其他”列中（需注明商業健康保險扣除金額），并同時填報《商業健康保險稅前扣除情況明細表》。
個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人和企事業單位承包承租經營者購買符合規定的商業健康保險產品支出，在年度申報填報《個人所得稅生產經營所得納稅申報表（B表）》、享受商業健康保險稅前扣除政策時，應將商業健康保險稅前扣除金額填至“允許扣除的其他費用”行（需注明商業健康保險扣除金額），并同時填報《商業健康保險稅前扣除情況明細表》。
6、減稅政策六
物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策
政策顯示，物流企業自有的倉儲設施用地，不管是自用還是出租，只要是用于符合條件的大宗商品存儲，就給予減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅的優惠。該項優惠政策的延續期限暫定為3年，自2017年1月1日至2019年12月31日。
其中，享受稅收優惠的物流企業至少從事倉儲或運輸一種經營業務，為工農業生產、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方服務的物流企業；且在工商部門注冊登記營業執照文本中注有物流、倉儲或運輸的字樣。享受稅收優惠的倉儲設施用地是同一倉儲設施占地面積必須在6000平方米（含6000平方米）以上，且存儲的是大宗商品。享受稅收優惠的大宗商品，指與人民生活和生產密切相關的農產品和農業生產資料 、礦產品和工業原材料 。
此外，不屬于稅收優惠范圍的用地有：物流企業儲存食品、飲料、藥品、醫療器械、機電產品、文體用品、出版物等工業制成品的土地；物流企業的辦公、生活區用地及其他非直接從事大宗商品倉儲設施的用地；在建或未投入使用的倉儲設施用地；非物流企業的內部倉庫用地。
