自從今年三次“稅務(wù)稽查”襲擊開展以來，有不少一般納稅人的公司被稅務(wù)局預(yù)警后進(jìn)行納稅評估和稽查，結(jié)果不但要交回抵扣的稅款，還要受到漏繳稅款0.5倍--5倍的罰款，還有每天萬分之五的稅收滯納金！！！

　　案例：

　　接到稅務(wù)機(jī)關(guān)要對公司賬務(wù)進(jìn)行專項檢查的通知，企業(yè)老板們郁悶了，“今年，我們已經(jīng)是第三次接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的專項檢查了，明明都是按照公司章程推進(jìn)，并沒有什么違規(guī)操作，公司賬務(wù)也都非常規(guī)范，為什么稅務(wù)稽查老是‘惦記’我們呢？”

　　被稅務(wù)查了三次的這家公司來說，真的有那么無辜嗎？

　　稅務(wù)局通過金稅三期大數(shù)據(jù)預(yù)警系統(tǒng)對該企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行涉稅分析，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2015年一2017年以來，交通運(yùn)輸費(fèi)用增長幅度非常大，通過會計憑證集中核查，發(fā)現(xiàn)交通費(fèi)用大部分集中為汽油費(fèi)、過路費(fèi)、洗車費(fèi)、修理費(fèi)、裝飾費(fèi)。

　　最后稅務(wù)稽查通過邏輯性進(jìn)行比對，該企業(yè)2015年無論是投入還是收入、庫存都沒有發(fā)生變化，為什么交通費(fèi)用會提升？在進(jìn)行延伸核查時，該企業(yè)財務(wù)提供了與員工簽訂的無償使用員工汽車的合同。原來企業(yè)為了規(guī)避個人所得稅，采取與員工簽訂虛假租賃合同，由員工提供相關(guān)票據(jù)報銷車費(fèi)的形式為員工發(fā)放福利。根據(jù)以上檢查結(jié)果，稅務(wù)稽查要求企業(yè)將報銷的費(fèi)用全部做納稅調(diào)增，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅、個人所得稅，并加收滯納金和進(jìn)行了罰款。

　　2017年已經(jīng)過半，國稅總局發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，上半年4000多家企業(yè)被列入“黑名單”。

　　被稅局經(jīng)常“惦記”，一定有原因

　　在稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查中，被抽中稽查的企業(yè)可能會被查出各種各樣的問題，或被罰款或被行政處罰進(jìn)入企業(yè)黑名單。

　　俗話說：小心駛得萬年船。在此給大家列出2017年稅務(wù)稽查重點(diǎn)內(nèi)容，還沒被稽查的企業(yè)請對照自查。

　　1、不及時報稅。也就是說，未按規(guī)定時間，向稅務(wù)局報稅，或報稅不完整，那么會引起稅局關(guān)注；

　　2、公司員工人數(shù)、經(jīng)營場地與報表的收入規(guī)模不符。也就是說，有些企業(yè)人員多，場地大，而報表上只有少量收入，不符合業(yè)務(wù)邏輯。或人員少，銷售收入許多，可能存在虛開發(fā)票行為；

　　3、每期收入利潤、交稅金額波動大，忽高忽低，又不符合行業(yè)規(guī)律的；

　　4、預(yù)收賬款、存貨金額長期居高不下，存在少確認(rèn)收入，少交稅的可能；

　　5、設(shè)備規(guī)模、用電、用水與營業(yè)收入不配比。也就是說，如果設(shè)備多、用的水電多，而報表上的收入小，那稅局就會關(guān)注是否少確認(rèn)收入了；

　　6、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款金額大，長期掛賬。也就是說，有可能是股東分紅不交稅，通過對其他應(yīng)收款抽取公司資金。其他應(yīng)付款金額大有可能是收入長期不入公戶，而公司各項成本費(fèi)用開支在公戶里面，股東通過其他方式向公戶輸送資金，掛其他應(yīng)付款；

　　7、平均人員工資較市場上低，不符合邏輯。即有可能為了少交個人所得稅，將工資壓在3500以下，稅局很可能關(guān)注了，特別是服務(wù)行業(yè)、高新技術(shù)行業(yè)等需要用到中高端人才的企業(yè)；

　　8、沒交印花稅、房產(chǎn)稅等小稅種。一般來說，只要有經(jīng)營，或多或少會產(chǎn)生一些印花稅。公司用的場地要么是自有的，要么是租的，那么都涉及到房產(chǎn)稅。特別是租用的房屋，稅局會關(guān)注是否簽合同，出租方是否交房產(chǎn)稅；

　　9、非經(jīng)常性事項發(fā)生，如大額轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)（包括廠房、土地、設(shè)備、對外投資等）、分紅、報廢資產(chǎn)、產(chǎn)生大額壞賬等，這些如果沒有按規(guī)定交稅或稅務(wù)處理，會引起稅局關(guān)注；

　　10、鐵公雞企業(yè)。即長期一分錢稅都不交，或交一點(diǎn)點(diǎn)稅，稅負(fù)率遠(yuǎn)低于同行業(yè)水平的，會引起稅局關(guān)注。

　　事出必有因，在當(dāng)今大數(shù)據(jù)稽查時代下，如果企業(yè)和個人上了稅收黑名單，將受到多部門聯(lián)合嚴(yán)懲，多達(dá)18項！若不想被稅局“恩寵”，除以上需要自查的方面外，還要記住：

　　1、進(jìn)項發(fā)票認(rèn)證成功了也不一定抵扣成功

　　我們拿到進(jìn)項發(fā)票認(rèn)證成功后，并不代表就安全了，因為你抵扣是你的意思，稅務(wù)局收到的是你有抵扣意愿，上游交稅了才能批準(zhǔn)你抵扣成功，所以所謂抵扣成功也是有很大的風(fēng)險和意外的。

　　如果有一天稅務(wù)局就找上門來了，說你的供應(yīng)商失聯(lián)了，我們能做的就是，趕緊把稅和滯納金補(bǔ)上。至于你的供應(yīng)商為什么失聯(lián)，大家心里都清楚，肯定是你們公司買了票販子的發(fā)票。

　　2、企業(yè)的稅負(fù)不能太低也不能太高

　　稅負(fù)高，那就意味著交的稅多，估計誰也不愿意多交稅。稅要是繳多了，老板會把你罵個狗血噴頭。

　　稅負(fù)低，如果低于平均稅負(fù)，那就會被稅務(wù)局認(rèn)為納稅不正常，然后引來一大堆麻煩，也會被罵死。

　　所以，在合法的情況下，達(dá)到平均稅負(fù)就行了。沒必要太高，更不能太低。

　　如果發(fā)現(xiàn)自己稅負(fù)太低，低于同行業(yè)平均水平，那趕緊自查，看是什么原因，免得讓稅局盯上。請神容易送神難！

　　3、各行業(yè)“預(yù)警稅負(fù)率”要記住

　　一般稅負(fù)率過低往往會引起稅務(wù)局的關(guān)注，可以掌握在不低于行業(yè)平均稅負(fù)率1%左右(商業(yè)企業(yè)1.5%左右)。

　　一、企業(yè)增值稅行業(yè)預(yù)警稅負(fù)率

　　增值稅稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例。

　　對小規(guī)模納稅人來說，稅負(fù)率就是征收率3%，而對一般納稅人來說，由于可以抵扣進(jìn)項稅額，稅負(fù)率就不是17%或13%，而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例，具體計算如下：

　　稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項稅額

　　實(shí)際抵扣進(jìn)項稅額=期初留抵進(jìn)項稅額+本期進(jìn)項稅額-進(jìn)項轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項稅額

　　注1：對實(shí)行“免抵退”的生產(chǎn)企業(yè)而言，應(yīng)納增值稅包括了“口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”。

　　注2：通常情況下，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=應(yīng)納增值稅明細(xì)賬“轉(zhuǎn)出未交增值稅”累計數(shù)+“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”累計數(shù)。

　　二、企業(yè)所得稅行業(yè)預(yù)警稅負(fù)率

　　所得稅稅負(fù)率，為年度交納所得稅稅額占該企業(yè)收入總額的百分比。每月預(yù)繳的企業(yè)所得稅也要算在內(nèi)，就是一個年度所有繳納的企業(yè)所得稅稅額都要算在內(nèi)。

　　行業(yè)預(yù)警稅負(fù)率

　　租賃業(yè)1.50%

　　專用設(shè)備制造業(yè) 2.00%

　　專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)2.50%

　　專業(yè)機(jī)械制造業(yè)2.00%

　　造紙及紙制品業(yè)1.00%

　　印刷業(yè)和記錄媒介的復(fù)制印刷1.00%

　　飲料制造業(yè)2.00%

　　醫(yī)藥制造業(yè)2.50%

　　畜牧業(yè)1.20%

　　通用設(shè)備制造業(yè) 2.00%

　　通信設(shè)備、計算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)2.00%

　　塑料制品業(yè) 3.00%

　　食品制造業(yè)1.00%

　　商務(wù)服務(wù)業(yè) 2.50%

　　其他制造業(yè)——管業(yè) 3.00%

　　其他制造業(yè) 1.50%

　　其他建筑業(yè) 1.50%

　　其他服務(wù)業(yè) 4.00%

　　其他采礦業(yè) 1.00%

　　皮革、毛皮、羽毛(絨)及其制品業(yè)1.00%

　　批發(fā)業(yè) 1.00%

　　農(nóng)副食品加工業(yè) 1.00%

　　農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè) 1.10%

　　木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè) 1.00%

　　零售業(yè) 1.50%

　　居民服務(wù)業(yè) 1.20%

　　金屬制品業(yè)——軸瓦 6.00%

　　金屬制品業(yè)——彈簧 3.00%

　　金屬制品業(yè) 2.00%

　　建筑材料制造業(yè)——水泥 2.00%

　　建筑材料制造業(yè) 3.00%

　　建筑安裝業(yè) 1.50%

　　家具制造業(yè) 1.50%

　　計算機(jī)服務(wù)業(yè) 2.00%

　　化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè) 2.00%

　　工藝品及其他制造業(yè)——珍珠 4.00%

　　工藝品及其他制造業(yè) 1.50%

　　廢棄資源和廢舊材料回收加工業(yè) 1.50%

　　非金屬礦物制品業(yè) 1.00%

　　紡織業(yè)——襪業(yè) 1.00%

　　紡織業(yè) 1.00%

　　紡織服裝、鞋、帽制造業(yè) 1.00%

　　房地產(chǎn)業(yè) 4.00%

　　電氣機(jī)械及器材制造業(yè) 2.00%

　　道路運(yùn)輸業(yè) 2.00%

　　友情提示：以上內(nèi)容僅供參考，具體請以當(dāng)?shù)囟惥譃闇?zhǔn)。

　　4、稅務(wù)會計越來越難當(dāng)，趕緊充電

　　以前國有企業(yè)的時候，企業(yè)是國家的，稅也是交給國家，會計只要把稅算清楚就可以了，現(xiàn)在企業(yè)改制后，稅局跟企業(yè)成了對立面，并且通過金稅三期和各種稅務(wù)專家專業(yè)人才，從腳武裝到了牙齒，稍有不慎，就會被稅局約談。會計的工作也變得越來越復(fù)雜，專業(yè)知識要求越來越高，趕緊充電。

　　5、發(fā)票增量，稅務(wù)局會實(shí)地核查，得有所準(zhǔn)備

　　發(fā)票增量看場地，主要是確定你是否有經(jīng)營，經(jīng)營規(guī)模是否確實(shí)需要你申請的發(fā)票量，準(zhǔn)備幾份近期金額比較大購銷合同，負(fù)責(zé)人要在場，一般會問一些問題，如工廠預(yù)計年收入多少，工人多少之類的。

　　6、長期零申報，稅務(wù)局可能早就盯上你

　　那何為長期？

　　通常情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定半年以上為長期，具體也看各地方的規(guī)定。但是超過兩年，絕對會被鎖定，將面臨工商總局和稅務(wù)總局的聯(lián)合提醒。

　　人家也不想這樣，真的是不善經(jīng)營，已經(jīng)夠可憐了，還要被清查？

　　其實(shí)，并不是所有的零申報都會被重點(diǎn)監(jiān)控，比如處于籌建期的企業(yè)（業(yè)務(wù)還未展開都是正常的），或是確實(shí)經(jīng)營不善，已經(jīng)被有關(guān)部門關(guān)停等情況，可以到稅務(wù)部門備案。

　　稅務(wù)局為何會盯上長期零申報企業(yè)？

　　其實(shí)這個道理很簡單，長期零申報表示企業(yè)長期沒有收入來源，那么企業(yè)的存續(xù)是不會長久的。雖說企業(yè)所得稅是賺錢了才繳的，但增值稅可是雁過拔毛，不管賺或賠，只要發(fā)生業(yè)務(wù)往來，就要報增值稅。所以這些零申報的企業(yè)，是根本無經(jīng)營業(yè)務(wù)的。

　　如果有運(yùn)營，即使沒有業(yè)務(wù)，也有員工薪資、辦公室租金、水電費(fèi)等基本支出，長此以往，賠本賺吆喝的事兒誰要做？如果還有人堅持，那不是有毅力，那是有貓膩。

　　如果根本沒有實(shí)際運(yùn)營，只是空頭公司、僵尸企業(yè)，那么…當(dāng)然是被清理。今年6月，兩部門的聯(lián)合發(fā)文，說的就是這一類企業(yè)。又不年報、又不繳稅，這不是擠占社會資源、加大監(jiān)管難度嘛！

　　7、變更法人需要重新審計查賬

　　企業(yè)的法定代表人變了，涉及到稅務(wù)登記證也要變更，稅務(wù)局要求出具變更法人原因說明，國家是拿干股的，現(xiàn)在公司老板變了，稅務(wù)局肯定要問問為什么變？新老板是誰？