不動產租賃稅率9%/2022年不動產租賃增值稅稅率

一、一般納稅人出租不動產

1、一般計稅法

　　·出租其2016年5月1日后取得的不動產，適用稅率9%，計算公式：應納稅款=含稅銷售額?(1+9%)-進項稅額;

　　·出租其2016年5月1日后取得的與機構所在地不在同一縣(市、區)的不動產，在不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅;預征率為3%;計算公式：應預繳稅款=含稅銷售額?(1+9%)x3%;

2、簡易計稅法

　　·出租其2016年4月30日之前取得不動產，適用征收率5%，計算公式：應納稅款=含稅銷售額?(1+5%)x5%;

　　·出租其2016年4月30日之前去的與機構所在地不在同一縣(市、區)的不動產，在不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅，預征率5%，計算公式：應預繳稅款=含稅銷售額?(1+5%)x5%。

二、小規模納稅人出租不動產

1、單位納稅人

　　·出租不動產(含住房)，適用征收率5%，計算公式：應納稅款=含稅銷售額?(1+5%)x5%;

　　·出租其與機構所在地不在同一縣(市、區)的不動產(含住房)，在不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅，預征率為5%，計算公式：應預繳稅款=含稅銷售額+ (1+5%) x 5%;

2、個體工商戶

　　·出租不動產(不含住房)，適用征收率5%，計算公式：應納稅款=含稅銷售額?(1+5%)x5%;

　　·出租其與機構所在地不在同一縣(市、 區)的不動產(不含住房)在不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅，預征率5%，計算公式：應預繳稅款=含稅銷售額?(1+5%)x5%;

　　·出租住房，5%征收率減按1.5%，計算公式：應納稅款=含稅銷售額?(1+5%)x1.5%;

　　·出租其與機構所在地不在同一縣(市區的住房，在不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅，預征率為1.5%，計算公式：應預繳稅款=含稅銷售額?(1+5%)x1.5%;

3、其他個人（自然人）

　　·出租不動產(不含住房)，適用征收率5%，計算公式：應納稅款=含稅銷售額?(1+5%)x5%;

　　·出租住房，5%征收率減按1.5%，計算公式：應納稅款=含稅銷售額?(1+5%)x1.5%。

三、住房租賃企業稅收優惠

1、公租房經營管理單位

　　經營公租房所取得的租金收入，免征增值稅，享受時間：2019年1月1日至2023年12月31日;

2、住房租賃企業

　　·增值稅一般納稅人向個人出租住房，可選擇按5%的征收率減按1.5%，或繼續使用9%的稅率;

　　·增值稅小規模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%;

　　享受時間：1??自2021年10月1日起可按照5%的征收率減按1.5%征收;

　　2??選擇簡易計稅方法并進行預繳的，減按1.5%預征率預繳。

　　公租房：是指納入省、自治區、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產建設兵團批準的公租房發展規劃和年度計劃，或者市、縣人民政府批準建設(籌集) ,并按照《關于加快發展公共租賃住房的指導意見》(建保[2010]87號)和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公租房。

　　住房租賃企業：是指按規定向住房城鄉建設部門進行開業報告或者備案的從事住房租賃經營業務的企業。

四、其他相關稅收優惠

　　1、自2021年4月1日起，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)的，免征增值稅。

　　2、按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人,凡在預繳地實現的月銷售額未超過15萬元的，當期無需預繳稅款。

　　3、其他個人(自然人),采取一-次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。