發布日期:2022-06-27 20:18:05
損失確認的執行口徑問題
按照國家稅務總局公告2011年第25號第二十七條的規定，存貨毀損、報廢或變質損失中，“該項損失數額較大的(指占企業該類資產計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上)”，上述條款中“占企業該類資產計稅成本10%以上”如何理解?
如公司生產經營果蔬汁、罐頭，其中罐頭被淹報廢，計稅成本100萬，年終存貨3億(其中庫存商品2億、原材料9000萬、周轉材料1000萬)，請問該資產損失“占企業該類資產計稅成本”的比例為多少?
答：“占企業該類資產計稅成本10%以上”應理解為占同類存貨資產計稅基礎10%以上，不能理解為占單個存貨資產10%以上。問題中的公司生產經營果蔬汁、罐頭，其中罐頭被淹報廢，計稅成本100萬，年終存貨3億(其中：庫存商品2億、原材料9000萬、周轉材料1000萬)，對損失數額較大標準的計算以大類做基數，該企業將存貨分成庫存商品、原材料、周轉材料三大類，其中被淹報廢的罐頭屬于庫存商品大類。因此，該企業罐頭被淹報廢的損失是否符合數額較大標準的計算為：100/20000=0.5%，不屬于損失金額較大。