發布日期:2024-03-23 15:13:21 更新日期：2024-09-07 17:41:13 瀏覽次數：574次
個人所得稅應納稅額＝應納稅所得稅額×稅率。通過減稅基、降稅率、減少稅額等方法減少納稅。
一、減稅基
（一）減計收入。《個人所得稅法》第六條第二款規定：稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。依法批準設立的非營利性研究開發機構和高等學校根據《中華人民共和國促進科技成果轉化法》規定，從職務科技成果轉化收入中給予科技人員的現金獎勵，《財政部、稅務總局、科技部關于科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕58號）第一條規定：可減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”。
一個納稅年度內在船航行時間累計滿183天的遠洋船員，《財政部、稅務總局關于遠洋船員個人所得稅政策的公告》（2019年第97號）第一條規定：“其取得的工資薪金收入減按50%計入應納稅所得額。”
（二）單獨計算納稅。居民個人取得全年一次性獎金符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）規定。中央企業負責人取得年度績效薪金延期兌現收入和任期獎勵符合《國家稅務總局關于中央企業負責人年度績效薪金延期兌現收入和任期獎勵征收個人所得稅問題的通知》（國稅發〔2007〕118號）規定。居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵，符合《財政部、國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）、《財政部、國家稅務總局關于股票增值權所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕5號）、《財政部、國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）第四條、《財政部、國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）第四條第（一）項規定條件。《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第一條、第二條分別規定：在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得。
例如，2021年2月張先生取得2020年度全年一次性獎金36 000元。36 000÷12＝3 000元。適用稅率3%。
應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數
應納稅額＝36 000×3%－0＝1 080元
個人達到國家規定的退休年齡，領取的企業年金、職業年金，符合《財政部、人力資源社會保障部、國家稅務總局關于企業年金 職業年金個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2013〕103號）規定的個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入（包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當地上年職工平均工資3倍數額以上的部分。單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，符合《財政部、國家稅務總局關于單位低價向職工售房有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2007〕13號）第二條規定的，財稅〔2018〕164號第四條至第六條規定：不并入當年綜合所得，單獨計算納稅。
二、降低稅率
個人按規定領取的稅收遞延型商業養老保險的養老金收入，《財政部、稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（2019年第74號）第四條規定，其中75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅。《財政部、國家稅務總局關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）第二條第（一）項規定：“對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。”例如，張三出租住房，2021年1月取得租金收入3150元。應納個人所得稅＝［3 150÷（1＋5%）－800］×10%＝220（元）。
三、減稅額
2021年至2022年，對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，《財政部、稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（2021年第12號）明確，減半征收個人所得稅。例如，某個體工商戶2021年應納稅所得額180萬元。
100萬元以下，應該繳納個人所得稅
應納稅額＝100 000×35%－65 500＝350 000－65 500＝284 500
實施繳納稅額＝284 500×50%＝142 250（元）。
100萬元以上，應該繳納個人所得稅
應納稅額＝800 000×35%－65 500＝280 000－65 500＝214 500
共計應該繳納個人所得稅＝142 250＋214 500＝356 750（元）。