不動產經(jīng)營租賃的稅率(一般納稅人不動產經(jīng)營租賃的稅率)

一、一般納稅人出租不動產

1、一般計稅法

·出租其2016年5月1日后取得的不動產，適用稅率9%，計算公式：應納稅款=含稅銷售額?（1+9%）-進項稅額；

·出租其2016年5月1日后取得的與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的不動產，在不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅；預征率為3%；計算公式：應預繳稅款=含稅銷售額?（1+9%）x3%；

2、簡易計稅法

·出租其2016年4月30日之前取得不動產，適用征收率5%，計算公式：應納稅款=含稅銷售額?（1+5%）x5%；

·出租其2016年4月30日之前去的與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的不動產，在不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅，預征率5%，計算公式：應預繳稅款=含稅銷售額?（1+5%）x5%。

二、小規(guī)模納稅人出租不動產

1、單位納稅人

·出租不動產（含住房），適用征收率5%，計算公式：應納稅款=含稅銷售額?（1+5%）x5%；

·出租其與機構所在地不在同一縣(市、區(qū))的不動產(含住房)，在不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅，預征率為5%，計算公式：應預繳稅款=含稅銷售額+ (1+5%) x 5%；

2、個體工商戶

·出租不動產（不含住房），適用征收率5%，計算公式：應納稅款=含稅銷售額?（1+5%）x5%；

·出租其與機構所在地不在同一縣(市、 區(qū))的不動產(不含住房)在不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅，預征率5%，計算公式：應預繳稅款=含稅銷售額?（1+5%）x5%；

·出租住房，5%征收率減按1.5%，計算公式：應納稅款=含稅銷售額?（1+5%）x1.5%；

·出租其與機構所在地不在同一縣(市區(qū)的住房，在不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅，預征率為1.5%，計算公式：應預繳稅款=含稅銷售額?（1+5%）x1.5%；

3、其他個人（自然人）

·出租不動產（不含住房），適用征收率5%，計算公式：應納稅款=含稅銷售額?（1+5%）x5%；

·出租住房，5%征收率減按1.5%，計算公式：應納稅款=含稅銷售額?（1+5%）x1.5%。

三、住房租賃企業(yè)稅收優(yōu)惠

1、公租房經(jīng)營管理單位

經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征增值稅，享受時間：2019年1月1日至2023年12月31日；

2、住房租賃企業(yè)

·增值稅一般納稅人向個人出租住房，可選擇按5%的征收率減按1.5%，或繼續(xù)使用9%的稅率；

·增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%；

享受時間：1??自2021年10月1日起可按照5%的征收率減按1.5%征收；

2??選擇簡易計稅方法并進行預繳的，減按1.5%預征率預繳。

公租房：是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產建設兵團批準的公租房發(fā)展規(guī)劃和年度計劃，或者市、縣人民政府批準建設(籌集) ,并按照《關于加快發(fā)展公共租賃住房的指導意見》(建保[2010]87號)和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公租房。

住房租賃企業(yè)：是指按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設部門進行開業(yè)報告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營業(yè)務的企業(yè)。

四、其他相關稅收優(yōu)惠

1、自2021年4月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)的，免征增值稅。

2、按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當期無需預繳稅款。

3、其他個人(自然人),采取一-次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。