差旅費進項抵扣會計分錄(差旅費進項稅額抵扣會計分錄)

一、差旅費賬務處理和企業所得稅稅前扣除

分“誰”出差，決定賬務處理和企業所得稅稅前扣除的規定

1.財務人員出差參加財稅培訓，計入職工教育經費（不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。）

2.事務所審計人員出差做項目，計入主營業成本（按規定全額稅前扣除）

3.采購人員因采購大型設備，計入在建工程/固定資產（計提折舊時扣除）

4.組織單位黨員去延安學習，計入黨組織工作經費（不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據實在企業所得稅前扣除。）

5.組織員工外出旅游，計入職工福利費（不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。）

……

二、差旅費內容及個稅問題

差旅費：包括實報實銷的出差過程中發生的相關費用與差旅費補助。

北京市地方稅務局局長信箱回復：

員工出差過程中發生的相關費用與差旅費補助是兩個概念。員工出差過程中發生的相關費用屬于與企業經營相關的費用，如員工墊付費用，企業可以根據實際情況報銷，同時根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的規定，企業發生的與取得收入直接相關的、符合生產經營常規的必要和正常的支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業所得稅稅前扣除應符合三個基本原則：真實性、相關性、合理性。真實性是稅前扣除的首要原則，要求納稅人提供證明支出確屬實際發生的合法、有效憑證。

企業支付給員工的差旅費補助是對員工的額外現金補助，屬于工資、薪金的一部分。關于差旅費補助的標準由財政部門制定，目前對企業無具體標準，僅對中央和國家機關以及參照公務員法管理的事業單位有明確的規定，具體內容請參見《中央和國家機關差旅費管理辦法》（財行[2013]531號）。因此，對于行政事業單位按照財行[2013]531號文件規定的標準，發放給出差人員的差旅費包干補助，可按《國家稅務總局關于印發征收個人所得稅若干問題的規定的通知》（國稅發[1994]089號）第二條的規定，不予征收個人所得稅，超過標準的部分，應并入職工當月工資計征個人所得稅。

三、差旅費進項稅額抵扣——看具體用途（如福利費中的差旅費就不能抵扣）

（一）交通費（兩個限制：“國內旅客運輸服務”和與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發生的國內旅客運輸服務。）

納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：

1.取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

（二）過路過橋費

1.納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

2.納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發票上注明的金額÷（1+5%）×5%

（三）住宿費

取得增值稅專用發票可以按規定抵扣進項稅額。

（四）餐費

出差就餐，應該開具增值稅普通發票，不可以抵扣進項稅額，餐飲費即使開具了增值稅專用發票也不可以進行抵扣。

（五）行李托運費

超重行李費不屬于國內旅客運輸服務范圍，取得的增值稅電子普通發票不可以用于抵扣進項稅額，需要取得增值稅專用發票才可以按規定抵扣進項稅額