預繳增值稅的賬務處理(房地產企業預繳增值稅的賬務處理)

預繳增值稅的意思就是說，企業在沒有到繳納增值稅的時候，提前繳納部分增值稅。預繳增值稅不是說企業想預繳增值稅就預繳，而是稅法明確規定的在需要預繳增值稅的時候，必須按時繳納，不能延誤。

根據《增值稅會計處理規定》(財會〔2016〕22號)規定，增值稅一般納稅人應當在”應交稅費”科目下設置二級科目”預交增值稅”，核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發的房地產項目等，以及其他按現行增值稅制度規定應預繳的增值稅額。

一、房地產開發企業采取預收款方式銷售自行開發的商品房，在房屋未交付之前預收房款應當預繳增值稅，在預繳增值稅后，應直至納稅義務發生時方可從“應交稅費——預交增值稅”科目結轉至“應交稅費——未交增值稅”科目。

1.一般計稅預繳增值稅時：
借：應交稅費——預交增值稅
貸：銀行存款

房屋交付即納稅義務發生時：
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——預交增值稅

2.簡易計稅在“應交稅費——簡易計稅”核算。“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業務。因此，簡易計稅下，預交增值稅也在“應交稅費——簡易計稅”科目核算。

3.小規模納稅人預繳增值稅。小規模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，預交增值稅也在“應交稅費——應交增值稅”科目核算。

二、提供建筑服務、非房地產企業轉讓不動產、不動產出租就地預繳的增值稅：

1. 一般計稅預繳增值稅時
借：應交稅費——預交增值稅
貸：銀行存款
2.月末
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——預交增值稅
簡易計稅和小規模納稅人會計處理同上。

三、輔導期納稅人一個月內多次領購專用發票的，應從當月第二次領購專用發票起，按照上一次已領購并開具的專用發票銷售額的3%預繳增值稅，預繳增值稅時：

借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
月份終了，企業計算出當月應交未交的增值稅：
借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅費——未交增值稅
下期交納時
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
月份終了，企業計算出當月多交的增值稅：
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)