進項稅額轉出轉到哪了(進項稅額轉出轉到哪里了)

一、增值稅進項稅轉出是什么？

進項稅轉出就是購進的貨物發生了非正常損失，或者將購進的貨物改變了用途等等，將已抵扣的進項稅額如數轉出，在金額上是一進一出。

二、進項稅額轉出的原因有哪些？

1、不在抵扣范圍的部分計入了抵扣金額

2、改變了用途

3、需要按比例分攤計算的，要分開可以抵扣與不能抵扣的金額

4、發生了財產的非正常損失

5、用于非應稅項目購進的貨物或勞務

6、免稅項目購進的貨物或勞務

7、用于集體福利或個人消費購進的貨物或勞務

8、出口貨物實行免抵退稅的，不免征和抵扣稅額的部分應該轉出

9、外貿企業出口實行先征后退的，征稅、退稅額之差應該轉出。

三、進項稅額轉出的會計處理

（一）發生非正常損失或改變貨物用途，以及用于免稅項目、集體福利、個人消費等的進項稅轉出時：

借 ：管理費用/庫存商品/生產成本/應付職工薪酬/其他應收款

貸 ：應交稅費——應交增值稅–進項稅額轉出

借：應交稅法-應交增值稅–進項稅轉出

貸：應交稅費-應交增值稅–未交增值稅

四、進項稅額轉出舉例

例1、某公司是一般納稅人，2018年3月1日購了一間庫房，取得了增值稅專用發票并已認證抵扣，發票上金額2000萬元，增值稅稅額180萬元。
2019年3月1日，該公司改變了此房用途，變成了職工食堂，根據相關規定，用于集體福利項目的房屋不得抵扣進項稅額，要做進項稅額轉出。
（1）、不動產凈值=2000-（2000÷10）=1800不動產凈值率=1800÷2000=90%（庫房折舊10年）
（2）、不得抵扣的進項稅額=180×90%=162萬元

例2、某公司出口生產消毒液，2020年2月共生產了20萬瓶，其中5萬瓶內銷，15萬瓶用于出口，出口貨物離岸價折合人民幣為20元每瓶。消毒液原征稅率為13%，3月20日前退稅率為6%。
當期不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）-當期不得免征和抵扣稅額抵減額=20*15*(13%-6%)=21萬元
借：主營業務成本 21

貸：應交稅費-應交增值稅–進項稅額轉出21

五、進項轉出的涉稅風險

（一）企業報銷超標的差旅費進項稅要轉出

（二）用于職工福利費用分攤的相關進項稅要轉出（例如企業電費發票中包含職工宿舍）

（三）報廢的物品需要進項稅額轉出

（四）屬于違章建筑的進項稅要轉出

（五）屬于自然災害受損的材料不需要轉出進項稅額