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小型微利企業減免企業所得稅優惠政策

小型微利企業減免企業所得稅

【享受主體】

小型微利企業【優惠內容】

  2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日,對小型微利企業年應納稅所得額不超過 100 萬元的部分,減按 12.5%計入應納稅所得額,按 20%的稅率繳納企業所得稅。

  2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日,對小型微利企業年應納稅所得額超過 100 萬元但不超過 300 萬元的部分,減按 25%計入應納稅所得額,按 20%的稅率繳納企業所得稅。

【享受條件】

  小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過 5000 萬元等三個條件的企業。

  從業人數,包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:

  季度平均值=(季初值+季末值)÷2

  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

  年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

【政策依據】

  1.《財政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》(2021 年第 12 號)

  2.《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》(2021 年第 8 號)

  3.《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》(2022 年第 13 號)

  4.《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策征管問題的公告》(2022 年第 5 號)

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