高新技術(shù)企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策

　　高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(2021年3月)

一、政策依據(jù)

　　1.《企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款

　　2.國家稅務總局關于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告(國家稅務總局公告2017年第24號)

　　3.《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)

　　4.國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告(國家稅務總局公告2020年第24號)

二、政策要點

　　1.企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定企業(yè)在享受該政策時無需提交資料，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式辦理即可。

　　2.企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應按規(guī)定補繳相應期間的稅款。

　　3.對取得高新技術(shù)企業(yè)資格且享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，稅務部門如在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其在高新技術(shù)企業(yè)認定過程中或享受優(yōu)惠期間不符合《認定辦法》第十一條規(guī)定的認定條件的，應提請認定機構(gòu)復核。復核后確認不符合認定條件的，由認定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務機關追繳其證書有效期內(nèi)自不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

三、注意事項

　　1.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，填報表A107041第31行金額。

　　企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應按規(guī)定補繳相應期間的稅款。

　　2.納稅人享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠又同時享受農(nóng)林牧漁業(yè)項目、國家重點扶持的公共基礎設施項目、符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、集成電路生產(chǎn)項目、其他專項優(yōu)惠等所得額應按法定稅率25%減半征收，要填報A107040表第29行“減：項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”進行疊加部分金額進行調(diào)整。

　　3.在填報A000000《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》時，“211高新技術(shù)企業(yè)申報所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書”必須填報證書編號、發(fā)證時間。納稅人取得有效的《高新技術(shù)企業(yè)證書》的，無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應填報本項。

　　4.不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》。

四、案例填報分析

　　某企業(yè)于2018年被認定為高新技術(shù)企業(yè),本年應納稅所得額為20萬元,不涉及以前年度虧損彌補。企業(yè)本年總收入100萬元,銷售(營業(yè))收入為80萬元,高新技術(shù)領域為高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè),本年未發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故,未有環(huán)境等違法、違規(guī)行為,受到有關部門處罰的,未發(fā)生偷騙稅行為。

　　各項指標如下:本年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務)收入70萬元,其中產(chǎn)品(服務)收入40萬元,技術(shù)性收入30萬元。具有大學專科以上學歷的科技人員50人,研發(fā)人員數(shù)60人,本年職工總數(shù)100人。本年按照高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用歸集口徑,內(nèi)部研究開發(fā)投入達到40萬元,人員人工9萬元、直接投入9萬元、折舊費用與長期費用攤銷3萬元、設計費用3萬元、裝備調(diào)試費3萬元、無形資產(chǎn)攤銷3萬元、其他費用10萬元;委托外部研究開發(fā)費用25萬元,境內(nèi)的外部研發(fā)費為17.5萬元,境外的外部研發(fā)費為7.5萬元。

　　前一年度銷售(營業(yè))收入為80萬元,歸集的高新研發(fā)費用金額為20萬元,均為科技人員人工費用;前二年度銷售(營業(yè))收入為100萬元,歸集的高新研發(fā)費用金額為15萬元,均為科技人員人工費用。

　　1.填報分析

　　(1)境內(nèi)的外部研發(fā)費=17.5(萬元)

　　(2)境外的外部研發(fā)費=7.5(萬元)

　　第28行“其中:可計入研發(fā)費用的境外的外部研發(fā)費用”:根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》等規(guī)定,納稅人在中國境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費用總額占全部研發(fā)費用總額的比例不低于60%,即境外發(fā)生的研發(fā)費用總額占全部研發(fā)費用總額的比例低于40%。本行填報:(第17+18+...+22+23+26行)×40%÷(1-40%)=57.5×40%÷(1-40%)=38.3(萬元)，與第27行7.5萬元的孰小值，填寫7.5(萬元)

　　委托外部研究開發(fā)費用一境內(nèi)的外部研發(fā)費+境外的外部研發(fā)費=20(萬元)。

　　(3)可計入研發(fā)費用的境外的其他費用=(人員人工+直接投入+折舊費用與長期費用攤銷+設計費用+裝備調(diào)試費+無形資產(chǎn)攤銷)×20%÷(1-20%)=(9+9+3+3+3+3)×20%:(1-20%)=7.5(萬元)

　　(4)內(nèi)部研究開發(fā)投入=(9+9+3+3+3+3+7.5)=37.5(萬元)

　　(5)減免稅金額=20×(25%-15%)=2萬元

　　2.申報填報：

　　A107041 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表

稅收優(yōu)惠基本信息
1	企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)所屬范圍		國家重點支持的高新技術(shù)領域	一級領域
2				二級領域
3				三級領域
稅收優(yōu)惠有關情況
4	收入指標	一、本年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入（5+6）							700000
5		其中：產(chǎn)品（服務）收入							400000
6		技術(shù)性收入							300000
7		二、本年企業(yè)總收入(8-9)							1000000
8		其中：收入總額							1000000
9		不征稅收入							0
10		三、本年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例（4÷7）							70%
11	人員指標	四、本年科技人員數(shù)							60
12		五、本年職工總數(shù)							100
13		六、本年科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例（11÷12）							60%
14	研發(fā)費用指標	高新研發(fā)費用歸集年度			本年度		前一年度	前二年度	合計
					1		2	3	4
15		七、歸集的高新研發(fā)費用金額（16+25）			575000		200000	150000	925000
16		（一）內(nèi)部研究開發(fā)投入(17+…+22+24)			375000		200000	150000	725000
17		1.人員人工費用			90000		200000	150000	440000
18		2.直接投入費用			90000				90000
19		3.折舊費用與長期待攤費用			30000				30000
20		4.無形資產(chǎn)攤銷費用			30000				30000
21		5.設計費用			30000				30000
22		6.裝備調(diào)試費與實驗費用			30000				30000
23		7.其他費用			100000				100000
24		其中：可計入研發(fā)費用的其他費用			75000				75000
25		（二）委托外部研發(fā)費用[(26+28)×80%]			200000				200000
26		1.境內(nèi)的外部研發(fā)費			175000				175000
27		2.境外的外部研發(fā)費			75000				75000
28		其中：可計入研發(fā)費用的境外的外部研發(fā)費			75000				75000
29		八、銷售（營業(yè)）收入			800000				2600000
30		九、三年研發(fā)費用占銷售（營業(yè)）收入的比例（15行4列÷29行4列）							35.5%
31	減免稅額	十、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減征企業(yè)所得稅							20000
32		十一、經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立的高新技術(shù)企業(yè)定期減免稅額

　　A000000 企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表(局部)

211高新技術(shù)企業(yè)申報所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書	211-1 證書編號1	GX150000*	211-2發(fā)證時間1	2020.9.4
	211-3 證書編號2		211-4發(fā)證時間2

　　A107040 減免所得稅優(yōu)惠明細表

行次	項目	金額
1	一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅
2	二、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（填寫A107041）	20000
33	合計（1+2+…+28-29+30+31+32+33）	20000

　　來源：內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務局

　　高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯編(2019年1月)

概述

　　為了貫徹中央經(jīng)濟工作和市委九屆八次全會精神，落實國家“十大產(chǎn)業(yè)”振興規(guī)劃，應對金融危機，增強上海產(chǎn)業(yè)競爭力，市委市政府于五月底召開了全市推進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化工作會議，會上確立了新能源、民用航空制造業(yè)、先進重大裝備、電子信息制造業(yè)、生物醫(yī)藥、新能源汽車、海洋工程裝備、新材料、軟件和信息服務業(yè)等九個重點發(fā)展的領域，并印發(fā)了《關于加快推進上海高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化的實施意見》。為了發(fā)揮稅收職能作用，確保國家和市委市府的各項政策措施落到實處，我們特編制高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯編和九大領域稅收優(yōu)惠政策專輯，方便企業(yè)了解和對照。

優(yōu)惠政策

　　共性稅收優(yōu)惠政策

增值稅

1. 固定資產(chǎn)抵扣規(guī)定

　　自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(包括接受捐贈、實物投資)或者自制(包括改擴建、安裝)固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額，可根據(jù)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)從銷項稅額中抵扣。

　　摘自《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)

2. 轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)

　　整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務及勞動力行為涉及的應稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

　　摘自《國家稅務總局關于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題的批復》(國稅函[2002]420號)

3. 援助進口物資和設備

　　外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備免征增值稅。

　　摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第538號)

營業(yè)稅

5.無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資

　　以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅;對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

　　摘自《財政部、國家稅務總局關于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關營業(yè)稅問題的通知》(財稅[2002]191號)

6.技術(shù)轉(zhuǎn)讓，技術(shù)開發(fā)

　　對單位和個人(包括外商投資企業(yè)，外商投資設立的研究開發(fā)中心，外國企業(yè)和外籍個人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓，技術(shù)開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術(shù)咨詢，技術(shù)服務業(yè)務取得的收入免征營業(yè)稅。

　　摘自《國家稅務總局關于明確外國企業(yè)和外籍個人技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅范圍問題的通知》(國稅發(fā)[2000]166號)

7.科技企業(yè)孵化器

　　對符合條件的科技企業(yè)孵化器向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入免征營業(yè)稅。

　　摘自《財政部、國家稅務總局關于科技企業(yè)孵化器有關稅收政策問題的通知》(財稅[2007]121號)

　　企業(yè)所得稅

8.高新技術(shù)企業(yè)

　　國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;對經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)(以下簡稱新設高新技術(shù)企業(yè))，在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

　　政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條;國發(fā)〔2007〕40號等

9.研究開發(fā)費用

　　開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用可以在計算應納稅所得額時加計扣除。(詳細內(nèi)容參見企業(yè)研發(fā)費加計扣除專欄)

10.加速折舊

　　企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。(詳細內(nèi)容參見固定資產(chǎn)加速折舊政策專欄)

11.股息、紅利等權(quán)益性投資收益

　　企業(yè)的下列收入為免稅收入：

　　(1)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　(2)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條

12.公共基礎設施項目投資經(jīng)營所得

　　從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。

　　政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條

13.環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得

　　從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。

　　政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條

14.創(chuàng)業(yè)投資

　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。(詳細內(nèi)容參見創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資抵扣稅收優(yōu)惠專欄)

15.綜合利用資源

　　企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。

　　政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十三條等

16.政策性搬遷收入

　　企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算。企業(yè)應在搬遷完成年度，將搬遷所得計入當年度企業(yè)應納稅所得額計算納稅。

　　政策依據(jù)：國家稅務總局公告2012年第40號等

17.科技園收入

　　符合非營利組織條件的科技園的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　政策依據(jù)：財稅〔2016〕98號

18.科技企業(yè)孵化器

　　符合非營利組織條件的孵化器的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　政策依據(jù)：財稅〔2016〕89號

個人所得稅

19.科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等獎金

　　符合非營利組織條件的孵化器的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　政策依據(jù)：財稅〔2016〕89號

車船稅

22.發(fā)動機氣缸總排氣量小于或者等于1升的微型客車

　　符合非營利組織條件的孵化器的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　政策依據(jù)：財稅〔2016〕89號

土地增值稅

23.企業(yè)兼并

　　在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。

　　摘自《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅[1995]48號)

24.依法征用、收回的房地產(chǎn)

　　因城市實施規(guī)劃、國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。

25.國家建設需要而搬遷

　　因城市實施規(guī)劃、國家建設需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)免征土地增值稅。

　　摘自《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》(財法字[1995]6號)

印花稅

26.企業(yè)改組改制而發(fā)生的上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓

　　對經(jīng)國務院和省級人民政府決定或批準進行的國有(含國有控股)企業(yè)改組改制而發(fā)生的上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓行為，暫不征收證券(股票)交易印花稅。對不屬于上述情況的上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓行為，仍應征收證券(股票)交易印花稅。　　摘自《國家稅務總局關于辦理上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓暫不征收證券(股票)交易印花稅有關審批事項的通知》(國稅函[2004]941號)

27.公司制改造新啟用的資金賬簿

　　經(jīng)縣級以上人民政府及企業(yè)主管部門批準改制的企業(yè)，在改制過程中，實行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)(重新辦理法人登記的)，其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。

28.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。

　　摘自《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)改制過程中有關印花稅政策的通知》(財稅[2003]183號)

29.優(yōu)惠貸款所書立的合同

　　外國政府或國際金融組織向中國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。

　　摘自《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》(財稅字[1988]第225號)

 

30.科技企業(yè)孵化器稅收政策

　　《財政部 國家稅務總局關于國家大學科技園稅收政策的通知》(財稅〔2016〕98號)，自2016年1月1日至2018年12月31日，對符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　《財政部 國家稅務總局關于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》(財稅〔2016〕89號)，自2016 年1月1日至2018 年12月31日，對符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　《財政部 稅務總局 科技部 教育部關于科技企業(yè)孵化器 大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》(財稅〔2018〕120號)，自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

契稅

31.整體改建

　　非公司制企業(yè)，按照摘自《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，整體改建為有限責任公司(含國有獨資公司)或股份有限公司，或者有限責任公司整體改建為股份有限公司的，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。上述所稱整體改建是指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務的行為。

　　非公司制國有獨資企業(yè)或國有獨資有限責任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國有獨資企業(yè)(公司)在新設公司中所占股份超過50%的，對新設公司承受該國有獨資企業(yè)(公司)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

32. 投資組建新公司

　　國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以上的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅。上述所稱國有控股公司，是指國家出資額占有限責任公司資本總額50%以上，或國有股份占股份有限公司股本總額50%以上的國有控股公司。

　　在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。

　　兩個或兩個以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個企業(yè)，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

　　企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設為兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè)，對派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。

　　國有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按照摘自《勞動法》等國家有關法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅;與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，免征契稅。

　　企業(yè)依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定實施注銷、破產(chǎn)后，債權(quán)人(包括注銷、破產(chǎn)企業(yè)職工)承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務的，免征契稅;對非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照摘自《勞動法》等國家有關法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅;與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，免征契稅。

　　經(jīng)國務院批準實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。政府主管部門對國有資產(chǎn)進行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不征收契稅。

　　企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅。

　　上述政策執(zhí)行期限為2009年1月1日至2011年12月31日。

　　摘自《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》(財稅[2008]175號)

　　分產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策

 

　

1. 利用煤矸石、煤泥、油母頁巖和風力生產(chǎn)的電力

　　銷售下列自產(chǎn)貨物實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的政策：

　　(1)以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產(chǎn)原料中所占的比重不低于80%。

　　(2)以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%。

　　(3)利用風力生產(chǎn)的電力。

　　摘自《財政部 國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅[2008]156號)

民用航空制造業(yè)

2. 新支線飛機整機

　　對中航商用飛機有限公司銷售的新支線飛機整機免征增值稅。

　　對上海飛機制造廠等生產(chǎn)銷售的新支線飛機部件免征增值稅。

　　摘自《財政部、國家稅務總局關于中航一集團新支線飛機有關稅收政策的通知》 (財稅[2006]283號)

電子信息制造業(yè)

3.集成電路設計企業(yè)

　　集成電路設計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關企業(yè)所得稅政策。

　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于集成電路企業(yè)增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅教育費附加和地方教育附加政策的通知》(財稅〔2017〕17號)規(guī)定：“享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業(yè)，其退還的增值稅期末留抵稅額，應在城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據(jù)中予以扣除。”

4.集成電路生產(chǎn)企業(yè)

　　集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。

　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于集成電路企業(yè)增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅教育費附加和地方教育附加政策的通知》(財稅〔2017〕17號)規(guī)定：“享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業(yè)，其退還的增值稅期末留抵稅額，應在城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據(jù)中予以扣除。”

5.集成電路線寬小于0.25um生產(chǎn)企業(yè)

　　投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。

　　根據(jù)《財政部國家稅務總局關于集成電路企業(yè)增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅教育費附加和地方教育附加政策的通知》(財稅〔2017〕17號)規(guī)定：“享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業(yè)，其退還的增值稅期末留抵稅額，應在城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據(jù)中予以扣除。”

6.對生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)

　　對生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復執(zhí)行本條規(guī)定。

　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于集成電路企業(yè)增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅教育費附加和地方教育附加政策的通知》(財稅〔2017〕17號)規(guī)定：“享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業(yè)，其退還的增值稅期末留抵稅額，應在城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據(jù)中予以扣除。”

7.集成電路封裝企業(yè)

　　自2008年1月1日起至2010年底，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。

　　摘自《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]1號)

　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于集成電路企業(yè)增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅教育費附加和地方教育附加政策的通知》(財稅〔2017〕17號)規(guī)定：“享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業(yè)，其退還的增值稅期末留抵稅額，應在城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據(jù)中予以扣除。”

8.投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)

　　自2008年1月1日起至2010年底，對國內(nèi)外經(jīng)濟組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。

　　摘自《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]1號)

　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于集成電路企業(yè)增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅教育費附加和地方教育附加政策的通知》(財稅〔2017〕17號)規(guī)定：“享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業(yè)，其退還的增值稅期末留抵稅額，應在城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據(jù)中予以扣除。”

新能源汽車

9.汽缸容量

　　對汽缸容量1.0以下消費稅稅率由3%下降到1%;汽缸容量3.0至4.0消費稅稅率由15%上調(diào)到25%;汽缸容量4.0以上，消費稅稅率由20%上調(diào)到40%。

　　摘自《財政部、國家稅務總局關于調(diào)整乘用車消費稅的通知》(財稅[2008]105號)

10.1.6升以下排量乘用車

　　2009年1月20日至12月31日，對1.6升以下排量乘用車暫減按5%稅率征收車輛購置稅。

　　摘自《財政部、國家稅務總局關于減征1.6升及以下排量乘用車車輛購置稅的通知》(財稅[2009]12號)

先進重大裝備

11.有積極帶動作用的重大技術(shù)裝備

　　在國務院確定的對促進國民經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展有顯著效果，對結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)升級、企業(yè)創(chuàng)新有積極帶動作用的重大技術(shù)裝備關鍵領域內(nèi)，由財政部會同發(fā)展改革委、海關總署、稅務總局制定專項進口稅收政策，對國內(nèi)企業(yè)為開發(fā)、制造這些裝備而進口的部分關鍵零部件和國內(nèi)不能生產(chǎn)的原材料所繳納的進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅實行先征后退。所退稅款一般作為國家投資處理，轉(zhuǎn)作國家資本金，主要用于企業(yè)新產(chǎn)品的研制生產(chǎn)以及自主創(chuàng)新能力建設。

　　摘自《財政部、國家發(fā)展改革委、海關總署、國家稅務總局關于落實國務院加快振興裝備制造業(yè)的若干意見有關進口稅收政策的通知》(財關稅[2007]11號)

12.關鍵件零部件、數(shù)控機床、加工中心、印刷電路、鐵道機車等

　　汽車及其關鍵件零部件、數(shù)控機床、加工中心、印刷電路、鐵道機車等現(xiàn)行出口退稅率為17%。

　　摘自《財政部、國家稅務總局關于調(diào)整出口貨物退稅率的通知》(財稅[2003]222號)

13.集成電路、分立器件(部分)、移動通訊基地站等

　　出口退稅率由現(xiàn)行的13%提高到17%的IT產(chǎn)品包括集成電路、分立器件(部分)、移動通訊基地站、以太網(wǎng)絡交換機、路由器、手持(車載)無線電話、其他微型數(shù)字式自動數(shù)據(jù)處理機、系統(tǒng)形式的微型機、液晶顯示器、陰極射線顯示器、硬盤驅(qū)動器、未列名數(shù)字式自動數(shù)據(jù)處理機設備、其他存儲部件、數(shù)控機床。

　　摘自《財政部、國家稅務總局關于提高部分信息技術(shù)(IT)產(chǎn)品出口退稅率的通知》(財稅[2004]200號)

14.重大技術(shù)裝備和高科技產(chǎn)品等

　　重大技術(shù)裝備及部分國家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵出口的高科技產(chǎn)品等，出口退稅率由13%提高到17%。

　　摘自《財政部、發(fā)展改革委、商務部、海關總署、國家稅務總局關于調(diào)整部分商品出口退稅率和增補加工貿(mào)易禁止類商品目錄的通知》(財稅[2006]139號)

15.航空慣性導航儀、檢測儀、核反應堆、工業(yè)機器人等航空慣性導航儀、陀螺儀、離子射線檢測儀、核反應堆、工業(yè)機器人等產(chǎn)品出口退稅率由13%、14%提高到17%。

　　摘自《財政部 、國家稅務總局關于提高部分機電產(chǎn)品出口退稅率的通知》(財稅[2008]177號)

海洋工程

16.銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品

　　經(jīng)國務院批準，國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)向國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品視同出口，按統(tǒng)一規(guī)定的出口貨物退稅率予以退稅。

　　摘自《財政部、國家稅務總局關于海洋工程結(jié)構(gòu)物增值稅實行退稅的通知》(財稅[2003]46號)

　　船舶等現(xiàn)行出口退稅率為17%。

　　摘自《財政部、國家稅務總局關于調(diào)整出口貨物退稅率的通知》(財稅[2003]222號)

生物醫(yī)藥

17.生物醫(yī)藥產(chǎn)品以及部分國家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵出口的高科技產(chǎn)品

　　生物醫(yī)藥產(chǎn)品以及部分國家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵出口的高科技產(chǎn)品等，出口退稅率由13%提高到17%。

　　摘自《財政部、發(fā)展改革委、商務部、海關總署、國家稅務總局關于調(diào)整部分商品出口退稅率和增補加工貿(mào)易禁止類商品目錄的通知》(財稅[2006]139號)

18.艾滋病藥物、基因重組人胰島素凍干粉等生物醫(yī)藥商品

　　艾滋病藥物、基因重組人胰島素凍干粉等生物醫(yī)藥商品的出口退稅率由5%分別提高到11%和13%。

　　摘自《財政部、國家稅務總局關于提高部分商品退稅率的通知》(財稅[2008]138號)

19.生物醫(yī)藥中涉及農(nóng)藥

　　生物醫(yī)藥中涉及農(nóng)藥，按13%征收。

20.避孕藥品

　　生物醫(yī)藥中涉及抗艾滋病病毒藥品、避孕藥品免征增值稅。

　　摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第538號)

21.衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品和藥械對衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品和藥械，可按照小規(guī)模商業(yè)企業(yè)3%的增值稅征收率征收增值稅。

　　摘自《國家稅務總局關于修改若干增值稅規(guī)范性文件引用法規(guī)規(guī)章條款依據(jù)的通知》(國稅發(fā)[2009]10號)

　　對衛(wèi)生防疫站調(diào)撥或發(fā)放的由政府財政負擔的免費防疫苗不征收增值稅。

　　摘自《國家稅務總局關于衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品及藥械征收增值稅的批復》(國稅函〔1999〕191號)

22.微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、血液或組織制成的生物制品

　　一般納稅人銷售自產(chǎn)的，用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。

　　摘自《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅[2009]9號)

23.職工教育經(jīng)費

　　自2009年1月1日起至2013年12月31日止，對符合條件的技術(shù)先進型服務企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。技術(shù)先進型服務企業(yè)職工教育經(jīng)費按不超過企業(yè)工資總額8%的比例據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　摘自《財政部、國稅總局、商務部、科技部、國家發(fā)展改革委關于先進型服務企業(yè)有關稅收政策問題的通知》(財政[2009]63號)

軟件與信息服務業(yè)

24.自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品

　　對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退。

　　摘自《財政部、國家稅務總局、海關總署關于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》(財稅[2000]25號)

25.有線電視收視費收入和安裝費收入

　　對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡的單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

　　摘自《財政部、國家稅務總局關于廣播電視村村通稅收政策的通知》(財稅[2007]17號)

26.有線數(shù)字電視維護費

　　2010年底前，廣播電視運營服務企業(yè)收取的有線數(shù)字電視維護費，經(jīng)省級人民政府同意并報財政部、稅務總局批準，免征營業(yè)稅，期限最長不超過三年。

　　摘自《財政部、國家稅務總局關于廣播電視村村通稅收政策的通知》(財稅[2007]17號)

27.軟件生產(chǎn)企業(yè)退稅款

　　軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

28.新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)

　　我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

29.國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)

　　國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

30.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用

　　軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。

31.購進軟件

　　企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

　　摘自《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]1號)

32.CRT彩電、部分電視機零件、光纜、不間斷供電電源

　　CRT彩電、部分電視機零件、光纜、不間斷供電電源(UPS)等商品的出口退稅率由14%提高到17%。

　　摘自《財政部、國家稅務總局關于調(diào)整出口貨物退稅率的通知》(財稅[2009]43號)

33.集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)

　　自2008年1月1日起至2010年底，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。

　　摘自《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]1號)

34.離岸服務外包業(yè)務收入

　　對技術(shù)先進型服務企業(yè)離岸服務外包業(yè)務收入免征營業(yè)稅。從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入是指技術(shù)先進型服務企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，提供信息技術(shù)外包服務、技術(shù)性業(yè)務流程外包服務和技術(shù)性知識流程外包服務，從上述境外單位取得的收入。

　　摘自《財政部 國稅總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于先進型服務企業(yè)有關稅收政策問題的通知》(財政[2009]63號)

35.技術(shù)先進型服務企業(yè)

　　自2009年1月1日起至2013年12月31日止，對符合條件的技術(shù)先進型服務企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。技術(shù)先進型服務企業(yè)職工教育經(jīng)費按不超過企業(yè)工資總額8%的比例據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　摘自《財政部 國稅總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于先進型服務企業(yè)有關稅收政策問題的通知》(財政[2009]63號)

新材料

36.新型墻體材料產(chǎn)品

　　自2009年1月1日起至2013年12月31日止，對符合條件的技術(shù)先進型服務企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。技術(shù)先進型服務企業(yè)職工教育經(jīng)費按不超過企業(yè)工資總額8%的比例據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　摘自《財政部 國稅總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于先進型服務企業(yè)有關稅收政策問題的通知》(財政[2009]63號)

　　來源：上海市稅務局