當(dāng)會(huì)計(jì)上的預(yù)計(jì)負(fù)債與稅法上的預(yù)計(jì)負(fù)債發(fā)生差額時(shí)應(yīng)當(dāng)怎么辦？

當(dāng)會(huì)計(jì)上的預(yù)計(jì)負(fù)債與稅法上的預(yù)計(jì)負(fù)債發(fā)生差額時(shí)應(yīng)當(dāng)怎么辦？
因計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債而確認(rèn)的損失，與按照稅法規(guī)定于實(shí)際發(fā)生時(shí)可從應(yīng)納稅所得額中扣除的部分的差異，應(yīng)作為可抵減的時(shí)間性差異。如果已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債在下一會(huì)計(jì)期間實(shí)際發(fā)生損失的，按照會(huì)計(jì)制度和相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)將實(shí)際發(fā)生的損失沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，預(yù)計(jì)負(fù)債不足沖減的部分或已計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債大于實(shí)際發(fā)生損失的部分直接計(jì)入當(dāng)期損益;如果已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債在下一會(huì)計(jì)期間因原引發(fā)損失的各種因素消除而轉(zhuǎn)回，按照會(huì)計(jì)制度和相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入轉(zhuǎn)回當(dāng)期損益。

例：2020年10月20日，甲公司涉及一起訴訟案。2020年12月31日，法院尚未做出判決。根據(jù)公司法律顧問(wèn)的職業(yè)判斷，公司敗訴的可能性為60%.如果敗訴，企業(yè)需要賠償30萬(wàn)元。假定公司2020年收入總計(jì)200萬(wàn)元，費(fèi)用總計(jì)100萬(wàn)元(不包括預(yù)計(jì)負(fù)債涉及的費(fèi)用，無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng))，所得稅稅率為30%.
甲企業(yè)根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，做會(huì)計(jì)處理:借:營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元;貸:預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元。2020年末計(jì)算應(yīng)納所得稅，會(huì)計(jì)處理為:借:所得稅21萬(wàn)元，遞延稅款9萬(wàn)元;貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅30萬(wàn)元。2020年末甲企業(yè)凈利潤(rùn)=200-100-30-21=49(萬(wàn)元)。
2021年4月3日，如果法院判決甲公司敗訴，需支付30萬(wàn)元賠款。假定甲公司2021年度收入、費(fèi)用等情況和2020年度相同。甲企業(yè)根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，做會(huì)計(jì)處理:借:預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元;貸:銀行存款30萬(wàn)元。2021年末計(jì)算應(yīng)納所得稅，會(huì)計(jì)處理為:借:所得稅30萬(wàn)元;貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅21萬(wàn)元，遞延稅款9萬(wàn)元。2021年末甲企業(yè)凈利潤(rùn)=200-100-30=70(萬(wàn)元)。
2021年4月3日，如果法院判決甲公司勝訴，企業(yè)不需支付賠款。假定甲公司2021年度收入、費(fèi)用等情況和2020年度相同。甲企業(yè)根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，做會(huì)計(jì)處理:借:預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元;貸:營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)元。2021年期末計(jì)算應(yīng)納所得稅，會(huì)計(jì)處理為:借:所得稅39萬(wàn)元;貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅30萬(wàn)元，遞延稅款9萬(wàn)元。2021年末甲企業(yè)凈利潤(rùn)=200-100+30-39=91(萬(wàn)元)。