哪些人的個人所得稅需要自行納稅并匯算清繳

　　據個人所得稅法規定的需要自行納稅申報的情形，分別對綜合所得匯算清繳、經營所得、扣繳義務人未扣繳稅款、取得境外所得、移居境外注銷中國戶籍、非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得等六種需要辦理自行納稅申報情形的適用對象、申報時間、申報地點、需要填寫的申報表等，以及自行納稅申報的申報方式、表證單書和施行時間進行說明，具體如下：

（一）取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報

　　A.需要辦理匯算清繳納稅申報的情形有以下四種：

　　1.納稅人從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元的;

　　2.納稅人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中的一項或多項所得，且綜合所得的年收入減除百分之二十的費用，再減除年度專項扣除后的余額超過6萬元的;

　　3.納稅年度內預扣預繳稅額，低于依法計算的年度綜合所得應納稅額的;

　　4.納稅人申請退稅的。

　　B.納稅人應當于取得綜合所得的次年3月1日至6月30日內，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理匯算清繳，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報;納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經常居住地主管稅務機關辦理納稅申報。

（二）經營所得的納稅申報

　　A.需要辦理經營所得自行納稅申報的情形：

　　1.個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得;

　　2.個人依法從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得;

　　3.個人對企業、事業單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得;

　　4.個人從事其他生產、經營活動取得的所得。

　　B.納稅人取得經營所得的，應當在月度或季度終了后15日內，向經營管理所在地主管稅務機關辦理預繳納稅申報，并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表(A表)》，在取得所得的次年3月31日前，向經營管理所在地主管稅務機關辦理匯算清繳，并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表(B表)》。從兩處以上取得經營所得的，選擇向其中一處經營管理所在地主管稅務機關辦理年度匯總申報，并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表(C表)》。

（三）取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的納稅申報

　　1.居民個人取得綜合所得的，按照第(一)條辦理。

　　2.非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得的，應當在取得所得的次年6月30日前，向扣繳義務人所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表(A表)》。非居民個人在中國境內有兩個以上扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人應當選擇向其中一處扣繳義務人所在地主管稅務機關辦理納稅申報。

　　3.納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得的，應當在取得所得的次年6月30日前，按相關規定向主管稅務機關辦理納稅申報，報送《個人所得稅自行納稅申報表(A表)》。同時，稅務機關通知限期繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。

（四）取得境外所得的納稅申報

　　居民個人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內，向中國境內任職、受雇單位主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》;在中國境內沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或中國境內經常居住地主管稅務機關辦理納稅申報;戶籍所在地與中國境內經常居住地不一致的，選擇向其中一地主管稅務機關辦理納稅申報;在中國境內沒有戶籍的，向中國境內經常居住地主管稅務機關辦理納稅申報。

　　納稅人取得境外所得辦理納稅申報的具體辦法，將另行公告。

（五）因移居境外注銷中國戶籍的納稅申報

　　A.居民個人因移居境外注銷中國戶籍的，應當在注銷戶籍前，向戶籍所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并報送相關報表。

　　B.在注銷戶籍時區分納稅人取得綜合所得，經營所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，未繳或者少繳稅款，以及需要辦理專項附加扣除和依法確定的其他扣除等情形，規定了納稅申報事項及需要填報的申報表。分別為：

　　1.納稅人在申請注銷戶籍年度取得綜合所得、經營所得的，應當在注銷戶籍前，辦理當年綜合所得、經營所得的匯算清繳并分別報送相關納稅申報表。尚未辦理上一年度綜合所得、經營所得匯算清繳的，應當一并辦理。

　　2.納稅人在注銷戶籍當年取得利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得的，應當在注銷戶籍前，申報當年上述所得的完稅情況。

　　3.納稅人未繳或者少繳稅款的，應當在注銷戶籍前，結清欠繳或未繳的稅款。納稅人存在分期繳稅且未繳納完畢的，應當在注銷戶籍前，結清尚未繳納的稅款。

　　4.納稅人辦理注銷戶籍納稅申報時，需要辦理專項附加扣除、依法確定的其他扣除的，應當向稅務機關報送相關信息表。

（六）非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的納稅申報

　　非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月15日內，向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表(A表)》。

（七）申報方式

　　《納稅人可以采用遠程辦稅端、郵寄等方式申報，也可以直接到主管稅務機關申報。

（八）其他有關問題

　　一是納稅人辦理自行納稅申報時，應當一并報送稅務機關要求報送的其他有關資料。首次申報或者個人基礎信息發生變化的，還應報送《個人所得稅基礎信息表(B表)》。二是涉及的有關表證單書，由國家稅務總局統一制定式樣，另行公告。三是納稅人在辦理申報納稅時需要享受稅收協定待遇的，按照享受稅收協定待遇有關辦法辦理。