待抵扣進項稅額會計分錄

待抵扣進項稅額會計分錄

　　理論上業(yè)務處理時，應該是取得進項發(fā)票入賬，并且在入賬當月認證所以待抵扣進項，應該是當月銷項不夠時才會發(fā)生，而不應該出現沒有認證待抵扣的進項稅額。這樣，進項稅入賬時的分錄應該是：

　　借：原材料(或直接進費用的管理費用)

　　應交稅費-應交增值稅-進項

　　貸：應付賬款

　　月末，當應交增值稅借方余額大于貸方余額時，如果是因為進項大于銷項，則不予結轉，也不用交增值稅，自動延期到次月抵扣如果借方大于貸方是因為預繳了增值稅，也就是已交稅額大于銷項稅額時，則應該結轉進未交增值稅科目，分錄：

　　借:應交稅費-未交增值稅

　　貸:應交稅費-應交增值稅-轉出多交增值稅

　　如果因各種原因，當進項稅額多需待抵扣，又如果是輔導期，月末把已認證的進項稅額，需要下月比對后抵扣的部分，結轉到待抵扣進項稅額。

　　借：應交稅金/應交增值稅-進項稅額

　　進貨時;

　　借：存貨，待攤費用-待抵扣進項稅

　　貸：銀行存款

　　認證后結轉進項稅時;

　　借:應付稅費-增值稅進項稅

　　貸：待攤費用