發布日期:2022-09-30 12:28:12
問：按月預繳申報的企業所得稅納稅人，涉及多個月份緩繳企業所得稅的，2021年度匯算清繳應補稅款延緩到何時繳納？
答：按月預繳申報的企業所得稅納稅人，可能涉及多筆緩繳業務。《公告》規定了匯算清繳產生的應補稅款可與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，因此對于存在多筆緩繳業務的企業，可隨同最后一筆緩繳稅款，繳納匯算清繳的應補稅款。
舉例：納稅人N，按月預繳申報企業所得稅。于2021年11月(稅款屬期為2021年10月)和2022年1月(稅款屬期為2021年12月)享受兩筆緩稅，金額分別為5萬元和10萬元。按照最新政策規定，其緩繳期再延長6個月可分別推遲至2022年8月、2022年10月。
2022年4月，該企業完成2021年度的企業所得稅年度納稅申報，結果顯示匯算清繳需要補稅20萬元。由于其享受了2021年度第四季度企業所得稅緩繳政策，2021年11月的5萬元緩稅最遲可在2022年8月繳納入庫，匯算清繳補稅的20萬元可與2022年1月的10萬元緩稅一并在2022年10月繳納入庫。