發布日期:2022-09-28 13:49:36
問：現有中外合資單位，需對2018年至2020年股息紅利進行分配，外方股東有外資企業也有外籍個人，中方為內資企業。請問涉及哪些稅費，各年度是否存在差異?
答：1、股東為外籍個人：
《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)第二條第(八)項規定，外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅;
個人取得的所屬2018年、2019年及2020年的股息紅利，個人所得稅規定無差異，均為免稅。
2、股東為外資企業：
《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》(財稅[2008]1號)第四條“關于外國投資者從外商投資企業取得利潤的優惠政策”規定：2008年1月1日之前外商投資企業形成的累計未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業所得稅;2008年及以后年度外商投資企業新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業所得稅。
外資企業取得的所屬2007年的股息紅利，免征企業所得稅;所屬2008年及2009年的股息紅利，依法繳納企業所得稅。
3、股東為內資企業：
《企業所得稅法》第二十六條第(二)項規定，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益屬于免稅收入;
《企業所得稅法實施條例》第十七條第二款 股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。
《財政部、國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)第四條規定，2008年1月1日以后，居民企業之間分配屬于2007年度及以前年度的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權益性投資收益，均應按照《企業所得稅法》第二十六條及實施條例第十七條、第八十三條的規定處理。
根據上述規定，內資企業股東取得的所屬2018年、2019年及2020年的股息紅利，被投資方作出利潤分配決定的日期，應均在2019年1月1日之后，均為免稅收入。