一般納稅人可選擇適用簡易計稅辦法的情形

一般納稅人可選擇適用簡易計稅辦法的情形(5%)

　　1、銷售 2016 年 4 月 30 日前取得的 不動產。

　　2、出租 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產。

　　3、房地產開發企業銷售自行開發的 老項目。

　　4、轉讓 2016 年 4 月 30 日前取得的 土地使用權。

　　5、收取試點前開工的 一級公路、二級公路、橋、閘通行費。

　　6、2016 年 4 月 30 日前簽訂的不動產融資租賃合同，或以 2016 年 4 月 30 日前 取得的不動產提供的融資租賃服務。

　　7、房地產開發企業中的一般納稅人 以圍填海方式取得土地并開發的房地產項目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在 2016 年 4 月 30 日前的，屬于房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照 5%的征收率計算繳納增值稅。

　　8、房地產開發企業中的一般納稅人購入未完工的房地產老項目繼續開發后，以自己名義立項銷售的不動產，屬于房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照 5%的征收率計算繳納增值稅。房地產老項目是指：

　　(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在 2016 年 4 月 30 日前的房地產項目;

　　(2)《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程項目。

　　9、自 2019 年 1 月 1 日起至 2023 年 12 月 31 日止，納稅人生產銷售新支線飛機暫減按 5%征收增值稅。

　　10、中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為 5%。

二、一般納稅人可選擇適用簡易計稅辦法的情形(3%)

　　( 1)縣級及縣級以下小型 水力 發電單位生產的電力

　　( 2)自產建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料

　　( 3)以 自己采掘 的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)

　　( 4)自己用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品

　　( 5)自產的自來水

　　( 6) 自來水公司 銷售自來水(必須選擇)

　　( 7)自產的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)

　　( 8)單采血漿站銷售非臨床用人體血液

　　( 9)寄售商店代銷寄售物品(包括個人寄售的物品)(必須選擇)

　　( 10)典當業銷售死當物品(必須選擇)

　　( 11)藥品經營企業銷售生物制品

　　( 12)生產銷售和批發、零售抗癌藥品、罕見病藥品

　　( 13)公共交通運輸服務 (不含鐵路客運) ，包括：輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車

　　( 14) 經認定的動漫企業 為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼(面向網絡動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權)

　　( 15)電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務

　　( 16)以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務

　　( 17)在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同( 18)建筑業中 為老項目、清包工、甲供工程提供的建筑服務

　　( 19)提供非學歷教育服務、教育輔助服務

　　( 20)非企業性單位中的一般納稅人提供的研發和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產

　　( 21)提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水費，以 扣除其對外支付的自來水費 后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依 3%的征收率計算繳納增值稅(必須選擇)

　　( 22) 銷售自產機器設備 的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅

　　( 23) 銷售外購機器設備 的同時提供安裝服務，如果已經按照兼營的有關規定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅(新增)建筑業簡易備案提交以下資料：

　　(一)為建筑工程老項目提供的建筑服務，辦理備案手續時應提交《建筑工程施工許可證》(復印件)或建筑工程承包合同(復印件);

　　(二)為甲供工程提供的建筑服務、以清包工方式提供的建筑服務，辦理備案手續時應提交建筑工程承包合同(復印件)。

簡易計稅會計核算與涉稅

　　會計處理：

　　(1)增值稅計入應交稅費-簡易計稅

　　(2)增值稅處理：進項不得抵扣，若取得分包款發票，可以扣減。