增值稅、附加稅、企業(yè)所得稅的計提與繳納分錄

一、增值稅

（1）增值稅的計提與繳納

　　增值稅計提

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　增值稅繳納

　　借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　貸：銀行存款

（2）附加稅、費的計提與繳納

　　附加稅、費計提

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加

　　應(yīng)交稅費-地方教育附加費

　　繳納稅費做：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加

　　應(yīng)交稅費-地方教育附加費等;

　　貸：銀行存款

二、所得稅

企業(yè)所得稅的計算與繳納

　　是否要交企業(yè)說所得稅，要看企業(yè)在扣除成本，費用后是否還有盈利，如果有盈利，就要繳納企業(yè)所得稅，如果沒有盈利，或虧損，就不需要繳納。

（1）收入

　　收入的確認，分為兩部分，一部分應(yīng)以對外開具的增值稅普通發(fā)票多少為依據(jù)，不論小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，在報稅期初，先登錄稅控系統(tǒng)，在與統(tǒng)計欄目下打印出本月開出的發(fā)票統(tǒng)計額度。報稅時以此統(tǒng)計表的數(shù)據(jù)為依據(jù)填報。另一部分就是無票收入。有收入但因客人未開具發(fā)票，且業(yè)務(wù)已經(jīng)實現(xiàn)，這部分收入也應(yīng)該在報稅時申報繳納增值稅。

（2）成本的確定

　　成本按照收到的與旅游有關(guān)的稅務(wù)局認可的正規(guī)發(fā)票，包括有：住宿、團隊餐費、租用的旅游車、景點門票、機票、火車票、簽證費和其他相關(guān)發(fā)票

（3）會計期末的收入、支出、成本、費用、利潤的計算順序：

　　銷售收入=業(yè)務(wù)所收團款-業(yè)務(wù)支出成本=余額(計算應(yīng)交增值稅的銷售額)

增值稅：

　　應(yīng)交增值稅=余額/(1+增值稅率)*增值稅率

附加稅費（一稅兩費）：

　　城建稅=應(yīng)交增值稅*7%

　　教育費附加=應(yīng)交增值稅*3%

　　地方教育費附加=應(yīng)交增值稅*2%

　　余額-增值稅-附加稅費-公司運營費用(工資、社保、房租、辦公費、管理費等)

　　如果還有余額則需要繳納企業(yè)所得稅，虧損則不需要繳納。

　　根據(jù)有關(guān)微小企業(yè)所得稅，國家稅務(wù)總局公告2019年第2號 自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

　　實際企業(yè)所得稅負：對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分5%。對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分10%。

會計分錄：

　　(1)按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：

　　借：所得稅

　　貸：應(yīng)交稅金 -- 應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　借： 應(yīng)交稅金 -- 應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　(2)繳納季度所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅金 -- 應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　(3)跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補稅額：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅金 -- 應(yīng)交企業(yè)所得

　　(4)繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：

　　借：應(yīng)交稅金 -- 應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　(5)重新分配利潤

　　借： 利潤分配 - 未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　(6)年度匯算清繳，如果計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：

　　借：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款 -- 應(yīng)收多繳所得稅款)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　(7)重新分配利潤

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤分配 - 未分配利潤

　　(8)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準退還多繳稅款：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款 -- 應(yīng)收多繳所得稅款)

　　(9)對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅：

　　借：所得稅

　　貸：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款 -- 應(yīng)收多繳所得稅款。

　　我們?nèi)砸员本┙鹕偃章眯猩缬邢薰镜臉I(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，看一下該公司經(jīng)營一個月后的成果：

　　主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本=697700-664762=32938元

　　32938-34606.01(工資及社保)-9130(管理費)-1864.42(稅)=-10984.43

三、費用的審核與記賬

這里所說的費用是指公司維持正常運營必須的支出。

　　通常包括：工資(包括業(yè)績提成)、社保、公積金、房租、水電費、通信費、差旅費、辦公費等。

　　其中社保和住房公積金是由銀行出具的扣款單據(jù)作為做賬依據(jù);房租發(fā)票有業(yè)主提供(若業(yè)主不肯提供，要公司自行到稅務(wù)大廳代開);水電費、通信費、差旅費等都應(yīng)有正規(guī)發(fā)票才能做賬。

　　辦公費比較特殊，因為我們在購買紙筆等辦公用品時，可能沒有發(fā)票，或賣家會提出要發(fā)票就要另行支付稅款。所以在沒有正規(guī)發(fā)票時，一定不能做賬。

　　上述各項支出都要有正規(guī)發(fā)票。公司自制的支出單是不能作為入賬憑據(jù)的。只有工資單、提成單是由財務(wù)人員自制的有效入賬憑據(jù)。

所以，在我們預(yù)知不能獲得正規(guī)發(fā)票的零星支出，盡量以現(xiàn)金支付，并在另外的記賬表上記錄核算。

　　作為財務(wù)人員要注意辨別真假發(fā)票，通常可以在稅務(wù)網(wǎng)站上進行驗證。也有很多發(fā)票辨別技巧。就和辨別真假人民幣一樣。大家可以關(guān)注稅務(wù)網(wǎng)站上有關(guān)發(fā)票辨別的方法。

目前，作為財務(wù)人員越來越多的責(zé)任使會計行業(yè)成為了高風(fēng)險職業(yè)。

　　國家稅務(wù)總局和財政局有關(guān)會計人員的黑名單制和當(dāng)公司財務(wù)出現(xiàn)問題，逐漸弱化法人責(zé)任，增加財務(wù)人員責(zé)任規(guī)定，使我們在工作中更應(yīng)該注意不能違反會計法、稅法、公司法等法律。遵紀守法就是對自己的最好保護。

　　費用的記賬，我們可以在現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬的貸方按大項預(yù)設(shè)多欄，在平時記賬是就加以區(qū)分。

例1：

　　15.7.9公司購買A4紙兩箱，58元，簽字筆、鉛筆、本等60元用現(xiàn)金支付，沒有正規(guī)發(fā)票

　　借：管理費用 118 (憑證28)

　　貸：現(xiàn)金 118

　　水電、電話、房租、工資、社保的賬務(wù)處理

例2：

　　150725公司繳納電費270元、電話費860元、7月份房租8000元，現(xiàn)金繳納

　　借：管理費用—電費 270 (憑證29)

　　--電話費 860

　　--房租 8000

　　貸：現(xiàn)金 9130