職工薪酬的會計分錄

一、發生薪酬時

　　計提

　　借：生產成本(生產人員)

　　勞務成本(勞務人員)

　　制造費用(車間管理人員)

　　管理費用(企業管理人員、食堂補貼)

　　銷售費用(銷售人員)

　　在建工程(工程人員)

　　研發支出(無形資產研發人員)

　　貸：應付職工薪酬—職工工資

　　—職工福利費

　　—非貨幣性福利

　　—社會保險費

　　—住房公積金

　　—工會經費和職工教育經費

　　—帶薪缺勤

　　—設定提存計劃

　　借：應付職工薪酬

　　貸：銀行存款

　　支付

　　借：應付職工薪酬

　　貸：銀行存款

二、貨幣性職工薪酬的賬務處理

　　(1)計提職工薪酬

　　借：生產成本/管理費用(根據企業各部門定)

　　貸：應付職工薪酬

　　(2)扣還各種款項

　　借：應付職工薪酬

　　貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　其他應收款

　　(3)實際發放

　　借：應付職工薪酬

　　貸：銀行存款

三、非貨幣性職工薪酬

　　(1)向職工發放自產產品

　　計提

　　借：生產成本/制造費用(根據企業各部門定)

　　貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　支付

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅)

　　借：主營業務成本

　　貸：庫存商品

　　(2)外購產品發放給職工

　　外購時

　　借：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅)

　　貸：銀行存款

　　借：生產成本/管理費用(根據企業各部門定)

　　貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　支付時

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

四、計提工資大于實際發放工資

　　借：管理費用——工資紅字

　　貸：應付職工薪酬紅字

五、計提工資小于實發工資

　　借：管理費用——工資

　　貸：應付職工薪酬——工資