年末所得稅結轉分錄如何處理損益

根據《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預繳。

1．按月或按季計算應預繳所得稅額：

　　借：所得稅

　　貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

2. 繳納季度所得稅時：

　　借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

3．跨年4月30日前匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數(shù)是應補稅額：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

4．繳納年度匯算清應繳稅款：

　　借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

5.　重新分配利潤

　　借： 利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

6．年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額：

　　借：應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)

　　貸：以前年度損益調整

7.重新分配利潤

　　借：以前年度損益調整

　　貸：利潤分配-未分配利潤

8.經稅務機關審核批準退還多繳稅款：

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)

9.對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅：

　　借：所得稅

　　貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)

10.免稅企業(yè)也要做分錄：

　　借：所得稅

　　貸：應交稅金--應交所得稅

　　借：應交稅金--應交所得稅

　　貸：資本公積

　　借：本年利潤

　　貸：所得稅