軟件退稅收入稅務處理怎么做分錄

軟件退稅收入稅務處理怎么做分錄？

　　《財政部、國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)第一條規定，一般納稅人軟件企業銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

　　《財政部、國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)第三規定：軟件企業自獲利年度起"兩免三減半"。 財稅〔2012〕27號文件第五條規定，即征即退增值稅款由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

　　企業所得稅法實施條例第二十八條規定，不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。 在《國家稅務總局關于填報企業所得稅月(季度)度預繳納稅申報表有關問題的通知》(國稅函〔2008〕635號)中，對A類預繳申報表的有關項目和填報說明進行了修訂，其中，申報表第4行"利潤總額"修改為"實際利潤額"。填報說明第五條第3項相應修改為，第4行"實際利潤額"：填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。