發(fā)布日期:2023-06-25 09:43:25
依據(jù)相關規(guī)定：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;
形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。那么研發(fā)費用平時賬務處理如何歸集，研發(fā)費用加計扣除賬務處理?今天給大家分享如下：
第一：研發(fā)費用如何歸集?
企業(yè)研發(fā)項目的分為研究階段與開發(fā)階段。
(一)研究階段研發(fā)生的費用歸集表
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序號 |
一級科目 |
二級科目 |
三級科目 |
四級科目 |
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1 |
研發(fā)支出 |
費用化支出 |
人員人工 |
工資 |
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社保 |
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五險一金 |
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勞務費用 |
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2 |
研發(fā)支出 |
費用化支出 |
直接投入 |
材料費 |
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燃料費 |
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動力費 |
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模具、工藝裝備開發(fā)及制造費 |
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樣品、樣機及一般測試手段購置費 |
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測驗費 |
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儀器、設備維護、調整、檢驗、維修等費用 |
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儀器、設備的租賃費 |
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3 |
研發(fā)支出 |
費用化支出 |
折舊費 |
儀器折舊費 |
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設備折舊費 |
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4 |
研發(fā)支出 |
費用化支出 |
無形資產(chǎn)攤銷費 |
軟件的攤銷費 |
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專利權的攤銷費 |
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非專利技術的攤銷費 |
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5 |
研發(fā)支出 |
費用化支出 |
新產(chǎn)品設計費 |
新產(chǎn)品設計費 |
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新工藝規(guī)程制定費 |
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新藥研制的臨床試驗費 |
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勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費 |
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6 |
研發(fā)支出 |
費用化支出 |
其他費用 |
資料費、翻譯費、咨詢費、高新技術研發(fā)保險費 |
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研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用 |
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知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費 |
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職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費 |
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差旅費、會議費 |
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...... |
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7 |
研發(fā)支出 |
費用化支出 |
委托研發(fā) |
委托境內機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用 |
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委托境外機構進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用 |
備注：以上費用屬于研發(fā)活動中費用化支出。月末費用化轉入管理費用，其會計分錄：
1、研發(fā)費用發(fā)生時：
借：研發(fā)支出--費用化支出(按項目及明細核算)
貸：銀行存款/應付職工薪酬/原材料等
2、月末結轉時：
借：管理費用--研發(fā)費用
貸：研發(fā)支出--費用化支出(按明細結轉)
(二)開發(fā)階段發(fā)生的成本歸集表
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1 |
研發(fā)支出 |
資本化支出 |
人員人工 |
明細同上 |
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2 |
研發(fā)支出 |
資本化支出 |
直接投入 |
明細同上 |
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3 |
研發(fā)支出 |
資本化支出 |
折舊費 |
明細同上 |
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4 |
研發(fā)支出 |
資本化支出 |
無形資產(chǎn)攤銷費 |
明細同上 |
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4 |
研發(fā)支出 |
資本化支出 |
設計試驗費 |
明細同上 |
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5 |
研發(fā)支出 |
資本化支出 |
其他費用 |
明細同上 |
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6 |
研發(fā)支出 |
資本化支出 |
委托研發(fā)費用 |
明細同上 |
備注：以上支出屬于開發(fā)階段可資本化的支出。研究開發(fā)項目達到預定可使用狀態(tài)形成無形資產(chǎn)后，其會計分錄：
1、開發(fā)階段可資本化(如果不可資本化分錄同上)
借：研發(fā)支出--資本化支出(按項目及明細核算)
貸：銀行存款/應付職工薪酬/原材料等
2、按月歸集支出、研發(fā)成功后才將匯總的支出轉出
借:無形資產(chǎn)--xx
貸：研發(fā)支出--資本化支出(按明細結轉)