進項稅額不予抵扣的五種情形

增值稅進項稅額不能抵扣的情形

　　進項稅就是購進貨物時所發生的稅金，可以和銷項稅抵，如進項稅多可做為留抵稅，用于以后月份抵，若銷項稅多則應向稅務部門交納稅款。

　　1、用于個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

　　2、用于免征增值稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

　　3、商品削價損失對應的進項稅額。

　　例：某商品零售企業(采用進價金額核算)購進商品一批，其不含稅進價為16,000元，進項稅額2,720元，后因市場行情變化，該批商品全部削價，以14,000元售出，另收取銷項稅額2,380元，會計分錄為：

　　(1)購進商品時

　　借：庫存商品 16,000

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)2,720

　　貸：銀行存款 18,720

　　(2)以14,000元售出時

　　借：銀行存款 16,380

　　貸：主營業務收入 14,000

　　貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)2,380

　　(3)轉出不能抵扣的進項稅額2,720-2,380=340

　　借：管理費用 340

　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)　340

　　4、非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　5、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　借：待處理財產損益

　　貸：庫存商品

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　6、用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

　　7、用于集體福利的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

　　8、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　9、非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　10、購進的旅客運輸服務。納稅人取得的旅客運輸服務的進項稅額不得抵扣。

　　借：管理費用或相關科目

　　貸：其他應收款-XX

　　11、購進的娛樂服務。納稅人取得的娛樂服務的進項稅額不得抵扣。

　　12、出口貨物耗用的購進貨物所負擔的進項稅額不予抵扣或退稅，

　　借：主營業務成本(或其他科目)

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)