發布日期:2022-07-28 19:30:38
該問題主要涉及到增值稅和企業所得稅。
1.增值稅
(1)先開具發票的
根據《增值稅暫行條例》規定，發生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。
因此，只要是先開具了發票的，當然是征稅發票，而不是免稅發票或不征稅發票，就產生了增值稅納稅義務，需要繳納增值稅。
(2)后開具發票的
實務中，也常常出現在產生增值稅納稅義務時，銷售方沒有開具發票，并按照無票收入申報納稅了;后期，購買方索取發票時，銷售方補開發票。由于已經按照無票收入申報了收入，因此在補開發票的當期，一方面紅字申報“無票收入”，另一方面按照開票金額再申報，實際上正負相抵后并沒有交稅。
(3)開具免稅發票或不征稅發票
增值稅應稅范圍中，有很多優惠政策屬于免稅項目的，因此可以開具免稅發票，免稅發票當然不需要繳納增值稅。
對于預付卡業務等屬于不征稅項目，根據國家稅務總局規定，對于總局列明的不征稅項目，也可以開具不征稅發票。
2.企業所得稅
企業所得稅的應稅收入確認，不依靠發票的開具，也就是說發票的開具與否對企業所得稅應稅收入的判定是沒有關系的。
企業所得稅的應稅收入確定，主要依據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)規定進行判定。