發布日期:2022-07-20 13:12:29
這種情況在企業生產經營活動中比較常見，但情況不同，賬務處理也有區別。下面以一般納稅人為例，談這一業務行為的賬務處理。歡迎大家點評：
一、一般作為管理費用或銷售費用
一般這類費用開支主要是為了維護客戶關系支出，不符合資產確認的條件，只能根據用途計入管理費用、銷售費用等當期損益類科目。
二、贈送客戶的禮物無論是自產還是外購的，增值稅和企業所得稅均視同銷售
三、 如果是外購，會計分錄如下：
(1)購進時：某一般納稅人假設購進汽車車模送客戶，取得增值稅專用發票，價稅合計11700元，并用銀行存款支付。
借：庫存商品10000
應交稅費——應交增值稅——進項稅額1700貸：銀行存款11700元
(2)贈送客戶時：
借：管理費用(銷售費用)11700
貸：庫存商品10000
應交稅費——應交增值稅——銷項稅額1700
(備注：部分企業購進時已明知用于贈送客戶個人消費的禮品，購進時開具普通發票沒有抵扣的，實務中直接作為費用簡化處理。)
會計分錄為：
借：管理費用(銷售費用)
11700
貸：銀行存款11700
四、如果是自產車模，假設不含稅產成品成本8000，對外銷售價格價稅合計11700元。 會計分錄如下：
贈送客戶時：
借：管理費用(銷售費用)11700
貸：庫存商品10000
應交稅費——應交增值稅——銷項稅額1700
五、企業所得稅在年度匯算清繳時，作企業所得稅視同銷售納稅調整處理。
上例中自產貨物贈送客戶應調整應納稅所得額10000—8000=2000元
上例中外購車模如果贈送客戶時市場價與購買價相差不大，則按購買價作為視同銷售收入，同時作為視同銷售成本。