資產(chǎn)損失稅前扣除/損失項(xiàng)目及扣除政策

　　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)以前的年度虧損

　　資產(chǎn)損失屬于各項(xiàng)扣除里的損失類(lèi)別，在做扣除時(shí)，需要具體辨別

一，定義

　　資產(chǎn)損失：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的，與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失。

二，損失項(xiàng)目及扣除政策

　　1，現(xiàn)金損失

　　損失原因：短缺

　　扣除：短缺額減除責(zé)任人賠償后的余額

　　2，存款損失

　　損失原因：存入機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)清算，或被責(zé)令停業(yè)關(guān)閉

　　扣除：確定不能收回的部分

　　3，壞賬損失

　　(1)除貸款類(lèi)債權(quán)外的應(yīng)收、應(yīng)付賬款

　　(2)損失原因：

　　a，債務(wù)人依法破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷(xiāo)、注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，清算財(cái)產(chǎn)不足清償

　　b，債務(wù)人死亡、宣告失蹤(死亡)，財(cái)產(chǎn)(遺產(chǎn))不足清償

　　c，債務(wù)人逾期3年未償債，確鑿證據(jù)證明無(wú)力清償

　　d，依有效力的債務(wù)重組協(xié)議或重整計(jì)劃，無(wú)法追償

　　e，自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力無(wú)法收回

　　f，財(cái)政部、國(guó)稅規(guī)定的其他條件

　　(3)扣除：減除可收回金額確認(rèn)的損失

　　4，股權(quán)投資損失

　　(1)損失原因：

　　a，被投資方破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷(xiāo)、注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照

　　b，被投資放財(cái)務(wù)嚴(yán)重惡化，累計(jì)巨額虧損，連續(xù)停業(yè)3年以上，無(wú)法恢復(fù)運(yùn)營(yíng)

　　c，對(duì)被投資放無(wú)控制權(quán)，投資期滿或超10年，被投資方連續(xù)3年虧損，致資不抵債

　　d，被投資方財(cái)務(wù)嚴(yán)重惡化，累計(jì)巨虧，已完成清算或清算期超過(guò)3年

　　(2)扣除：減除可收回金額后，確認(rèn)無(wú)法收回部分

　　5，企業(yè)盤(pán)虧的固定資產(chǎn)、存貨

　　扣除：固定資產(chǎn)賬面凈值(存貨成本)減除殘值的余額

　　6，企業(yè)毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)、存貨

　　扣除：：固定資產(chǎn)賬面凈值(存貨成本)減除殘值、保險(xiǎn)賠償、責(zé)任人賠償?shù)挠囝~

　　7，被盜的固定資產(chǎn)、存貨

　　扣除：：固定資產(chǎn)賬面凈值(存貨成本)減除保險(xiǎn)賠償、責(zé)任人賠償?shù)挠囝~

　　8，因存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　扣除：與存貨損失一起計(jì)算在所得稅額中扣除

　　之后還能收回：作為收入計(jì)入當(dāng)期所得稅額計(jì)算

　　9，企業(yè)境內(nèi)外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失分開(kāi)核算，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)由于資產(chǎn)損失發(fā)生的虧損，不得在計(jì)算境內(nèi)所得稅時(shí)扣除