個稅匯算清繳怎么操作/個稅年度匯算清繳怎么操作

個人所得稅匯算清繳怎么操作(圖文)

　　1.您可以通過地址https://etax.chinatax.gov.cn 來訪問網頁版自然人電子稅務局，如需辦理涉稅業務，您需要進行實名認證注冊。

　　2.您還可以通過掃描網頁版自然人電子稅務局首頁的二維碼或各大手機應用市場，下載國家稅務總局官方發布的“個人所得稅”APP客戶端，安裝完成后，通過實名認證注冊并登錄也可進行相關涉稅業務辦理。

個人所得稅匯算清繳平臺您可通過以下兩種方式注冊：

　　1.人臉識別認證注冊。通過人臉識別手段對用戶身份真實性進行驗證，該方式是通過對實時采集的人臉與公安留存的照片進行比對驗證，驗證通過后即可完成實名注冊，該方式僅支持手機APP客戶端。

　　2.大廳注冊碼注冊。您可以攜帶本人有效身份證件前往當地辦稅大廳申請注冊碼，然后選擇本平臺的大廳注冊碼注冊方式來完成實名注冊，注冊時需要填寫注冊碼和身份信息，系統通過校驗注冊碼與身份信息是否匹配來完成實名注冊。注冊碼有效期為七天，若不慎遺失，可再次申請。

　　登錄方式有哪些?

　　本平臺有網頁版和手機APP版。網頁版有兩種登錄方式，分別為賬號密碼登錄和掃碼登錄，默認為掃碼登錄;手機APP版有四種登錄方式，分別為賬號密碼登錄、掃臉登錄、指紋登錄和手勢登錄。

　　1. 賬號密碼登錄

　　a)用戶注冊時填寫的手機號碼、身份證件號碼或設置的登錄名可作為賬號進行登錄，其中使用外國護照注冊的用戶，證件號碼不可作為賬號進行登錄。

　　b)密碼輸錯5次會鎖定該賬戶，鎖定時間為120分鐘。您也可以通過忘記密碼功能解鎖賬號。

　　2.網頁版掃碼登錄

　　a)下載了手機APP的用戶，可通過手機APP上右上角的掃一掃功能掃描網頁版的二維碼來完成登錄。

　　b)網頁版二維碼的時效時長為15分鐘，過期后需刷新重新生成。

　　3.APP版掃臉登錄

　　若您的手機支持面部識別并已錄入面部識別信息，則可在手機APP個人中心--安全中心中開啟掃臉登錄功能，開啟后手機APP支持通過面部識別登錄;并且登錄后可在安全中心中關閉掃臉登錄功能。

　　4.APP版指紋登錄

　　若您的手機支持指紋識別并已錄入指紋信息，則可在手機APP個人中心--安全中心中開啟指紋登錄功能，開啟后手機APP支持通過指紋識別登錄;并且登錄后可在安全中心中關閉指紋登錄功能。

　　5.APP版手勢登錄

　　a)您可在手機APP個人中心--安全中心中開啟手勢登錄功能，設置好手勢密碼后，在手機APP登錄時錄入手勢密碼完成登錄;并且登錄后可在安全中心關閉和修改手勢密碼。

　　b)手勢密碼輸錯5次后無法再使用手勢登錄，您可通過其他方式進行登錄，登錄成功后可進入安全中心重置手勢密碼。

　　忘記登錄密碼怎么辦?

　　1.當您忘記密碼時，可以點擊首頁“忘記密碼”按鈕來重置密碼。首先需要用戶填寫身份信息，再選擇一種可用的驗證方式，驗證通過后，可在設置新密碼頁面完成新密碼的設置。

　　2.如果您通過以上方式仍無法找回密碼，請用戶攜帶有效身份證件原件至本地辦稅大廳進行密碼重置，重置成功后即可使用重置后的密碼登錄本平臺。

　　如何對納稅記錄進行驗偽?

　　1.憑證查驗模塊支持稅票號碼以“6”開頭的稅收繳款書(稅務收現專用)、稅收繳款書(銀行經收專用)、稅收完稅證明(表格式)和個人所得稅納稅記錄的驗偽查詢。

　　2.本平臺的web端、APP端都可以通過錄入個人基礎信息、查詢驗證碼等信息進行查驗。

　　3.本平臺APP端還支持二維碼掃碼驗偽。

個人所得稅匯算清繳平臺自然人電子稅務局系統登錄方式有哪些?

　　本平臺有網頁版和手機APP版。網頁版有兩種登錄方式，分別為賬號密碼登錄和掃碼登錄，默認為掃碼登錄;手機APP版有一種登錄方式，為賬號密碼登錄。

1. 賬號密碼登錄

　　a)用戶注冊時填寫的手機號碼、身份證件號碼或設置的登錄名可作為賬號進行登錄，其中使用外國護照注冊的用戶，證件號碼不可作為賬號進行登錄。

　　b)密碼輸錯超過5次會鎖定該賬戶，鎖定時間為120分鐘。您也可以通過忘記密碼功能解鎖賬號。

2.掃碼登錄

　　a)下載了手機APP的用戶，可通過手機APP上右上角的掃一掃功能掃描網頁版的二維碼來完成登錄。

　　b)網頁版二維碼的時效性為15分鐘，過期后需刷新重新生成。

　　使用網頁 Web 端申報，您可以登錄自然人電子稅務局網址 https://etax.chinatax.gov.cn 后，從以下入口進入年度匯算：一是從首頁的【常用業務】區塊的【綜合所得年度匯算】;二是從頂部菜單【我要辦稅】-【稅費申報】下的【綜合所得年度匯算】進入。

　　場景一、簡易申報

　　居民個人在納稅年度內取得的綜合所得收入額未超過 6萬元且預繳過個人所得稅的，可通過簡易申報申請退稅。

個人所得稅匯算清繳平臺進入簡易申報流程：

步驟 1：確認申報表信息

　　核對個人基礎信息、匯繳地、查看收入明細數據，確認已繳稅額。

　　若您確認申報數據無誤，可直接提交申報，進入“步驟 2：申請退稅”。

　　需要提醒的是，匯算期為期 4 個月，請務必確認好本人的申報數據后再提交申報，避免影響您及時準確獲得退稅，也避免影響您個人的合法權益。

步驟 2：申請退稅

　　在申報提交完成頁面上，選擇【申請退稅】

　　進入銀行卡選擇界面，會自動帶出已添加過的銀行卡。您也可以點擊【添加】新增銀行卡信息。

　　選擇銀行卡后提交退稅申請，可以看到退稅申請進度。

　　如果您的銀行卡不在身邊，或者暫時不想退稅，可以點擊【暫不處理，返回首頁】。后續可再次發起退稅申請。

【特殊情形一：更正與作廢】

　　如您申報后，發現申報數據有誤，可進行更正或者作廢。具體操作時，可通過【查詢】-【申報信息查詢】-【申報查詢(更正/作廢申報)】查看已申報情況。但是，如您已申請退稅，需要先撤銷退稅，再進行更正或作廢;如果您前次申請退稅已辦理成功，則您無法撤銷，需結合上次申報情況申報更正。

【特殊情形二：申訴或刪除】

　　如您認為某條收入信息非本人取得，可對收入明細數據進行【申訴】或【刪除】。

　　特別提醒：【申訴】或【刪除】操作的前提必須是在本人沒有取得該筆收入情況下才可以進行。否則，您可能需要承擔相應法律責任，并對您個人納稅信用產生影響。進行操作后，相應收入均不納入年度匯算。如您有該筆收入，只是對相關金額有疑問，建議您先聯系您的支付單位。

【劃重點】

　　? 劃重點 1：簡易申報不支持新增或修改收入等數據，若您有必要新增或修改，需切換至標準申報進行相應操作。

　　? 劃重點 2：【申訴】和【刪除】區別在于，【申訴】后，相應記錄將進入稅務系統內部異議申訴環節進行處理;而【刪除】后，相應記錄不進入異議申訴環節。您對某條記錄進行申訴或刪除后，可以“撤銷申訴”或“恢復刪除”。

　　? 劃重點 3：繳款成功后，若您發現錯誤需要修改，可通過更正申報進行處理。

　　? 劃重點 4：發起退稅申請后如發現錯誤，您需待退稅審批終審后方可進行申報更正。在退稅進度顯示“稅務機關正在審核”的情況下，您也可撤銷退稅申請，再進行申報更正或作廢原申報后重新申報。

　　? 劃重點 5：退稅使用的銀行卡，建議您選擇一類銀行卡，若選擇二類三類卡存在退稅失敗風險。您可以通過電話銀行、網上銀行或到銀行網點查詢您的銀行卡是否屬于一類卡。

　　? 劃重點 6：請確保退稅賬戶在收到退稅前處于正常狀態，賬戶掛失、未激活、注銷等均會造成退稅不成功。 ? 劃重點 7：如您需要稅收完稅證明，可通過【我要查詢】-【申報查詢(更正/作廢申報)】-【已完成】查看繳稅記錄，點擊【轉開完稅證明】開具。

場景二：標準申報

　　居民個人 2019 年度綜合所得年收入額超過 6 萬元時，可在 3 月 1 日至 6 月 30 日內，通過標準申報辦理年度匯算。

　　? 填報方式 1：選擇預填報服務

　　稅務機關根據一定規則為您提供預填申報數據服務。如您需要該項服務，可在申報界面選擇【使用已申報數據填寫】。

步驟 1：確認基本信息

　　基本信息頁面支持修改“電子郵箱、聯系地址”信息，選擇本次申報的匯繳地，如下圖所示：

步驟 2：生成和確認申報表信息

　　系統為您自動歸集了您 2019 年度收入納稅數據并直接預填至相應申報欄次，包括工資薪金、勞務報酬(保險營銷員、證券經紀人)、特許權使用費所得。如您確認相關數據無誤、沒有要修改的事項，也沒有取得過勞務報酬、稿酬所得，可跳過步驟 3，直接進入步驟 4。如您有其他勞務報酬和稿酬所得，您需點擊相應所得查詢并確認后填報(具體可參見本場景填報方式步驟 3“修改申報表信息”中的【新增勞務報酬或稿酬】)。您可點擊對應項目，進入詳情界面核對：

步驟 3：修改申報表信息

　　若您需要對預填的申報數據進行補充、完善或者修改，可進入對應明細表或附表進行。

（一）完善收入數據

　　在收入列表界面，您可分所得項目，進行收入的【新增】和【修改】。如您認為某條收入信息非本人取得，可進行【申訴】或【刪除】。操作后，相應收入均不納入年度匯算。

1.全年一次性獎金設置

　　年度匯算時，如您選擇將全年一次性獎金合并至綜合所得計稅的，或者有多筆全年一次性獎金的，可通過【單獨計稅獎金-設置】進行設置。

2.填報勞務報酬或稿酬

　　如您有勞務報酬或者稿酬，可在對應列表明細界面，點擊左下方提示鏈接或點擊【新增申報項目】。其中，選擇【查詢導入】的，在查詢結果界面勾選相應收入后可帶入。

（二）完善扣除信息

　　點擊除專項附加扣除之外的明細數據可進入對應詳情界面，您可進行【新增】、【修改】、【刪除】、【申訴】等操作，步驟同前一步的“(一)完善收入數據”一致。

1.專項附加扣除

　　若您需要新增或修改專項附加扣除信息，可點擊【新增】，跳轉至采集界面。采集完成后，可選擇跳轉回年度匯算繼續填報。

【特殊情形】

　　如納稅人在填報專項附加扣除時，對同一項目有重復扣除等情況，系統界面上將會出現提示，此時您需要對相關信息進行確認修正。

2.專項扣除（三險一金）

　　在專項扣除列表界面，您可分項目進行新增和修改。

3.商業健康險（稅收遞延養老保險）

　　在其他扣除明細列表界面，您可點擊【商業健康險】、【稅收遞延養老保險】頁面，分別進行新增和修改。

4.準予扣除的捐贈額

　　在準予扣除的捐贈額列表界面，您可進行新增和修改。

　　新增捐贈額后，可點擊【分配扣除】設置您要在綜合所得中扣除的金額。

（三）稅款計算

　　對前述申報數據進行確認后，提交申報。

【特殊情形】

　　如您有減免稅事項(新增殘疾、孤老人員和烈屬)，可點擊【減免稅額】新增相關信息。

步驟 4：繳納稅款或申請退稅

（一）繳款

　　特別提醒：若您收入不足 12 萬元且有應補稅額或者收入超出 12 萬元但應補稅額≤400 元，符合免予匯算申報條件，則申報提交后無需繳款。如您不符合免予申報條件，則 需點擊【立即繳款】進入繳稅。

　　若暫不繳款可以選擇【返回首頁】或【查看申報記錄】，后續可再次進行繳款。

（二）申請退稅

　　若您存在多繳稅款的情況，可點擊【申請退稅】。

　　如果您的銀行卡不在身邊，或者暫時不想退稅，可以點擊【暫不處理，返回首頁】。后續可再次發起退稅申請。

　　需要提醒的是，匯算期為期 4 個月，請務必確認好本人的申報數據后再提交申報，避免影響您及時準確獲得退稅，也避免影響您個人的合法權益。

【特殊情形：更正與作廢】

　　如您申報后，發現申報數據有誤，可進行更正或者作廢。具體操作時，可通過【查詢】-【申報信息查詢】-【申報查詢(更正/作廢申報)】查看已申報情況。若您發現申報有誤，可進行【更正】或【作廢】。

【劃重點】

　　? 劃重點 1：【申訴】和【刪除】區別在于，【申訴】后，相應記錄將進入稅務系統內部異議申訴環節進行處理;而【刪除】后，相應記錄不進入異議申訴環節。您對某條記錄進行申訴或刪除后，可以“撤銷申訴”或“恢復刪除”。

　　? 劃重點 2：更正時，標準申報不支持切換為簡易申報，只能作廢原申報后重新申報成簡易申報。

　　? 劃重點 3：繳款成功后，若您發現錯誤需要修改，可通過更正申報進行處理。

　　? 劃重點 4：發起退稅申請后，您需待退稅審批終審后方可進行申報更正。在退稅進度顯示“稅務機關正在審核”的情況下，您也可撤銷退稅申請，再進行申報更正或作廢原申報后重新申報。

　　? 劃重點 5：退稅使用的銀行卡，建議您選擇一類銀行卡，否則可能存在退稅失敗風險。您可以電話咨詢銀行、查詢網上銀行或到銀行網點查詢您的銀行卡是否屬于一類卡。

　　? 劃重點 6：請確保退稅賬戶在收到退稅前處于正常狀態，賬戶掛失、未激活、注銷等均會造成退稅不成功。

　　? 劃重點 7：添加退稅銀行卡，除可在退稅申請時進行添加外，還可以通過【個人中心】-【銀行卡】模塊添加。

? 填報方式 2：選擇自行填寫

　　如您無需使用預填申報數據服務，可在進入申報界面后選擇【自行填寫】，確認基本信息。

步驟 1：填寫收入和稅前扣除信息

　　除專項附加扣除、商業健康險、稅收遞延養老保險、準予扣除的捐贈額、減免稅額外，可直接填寫申報表各項數據。商業健康險、稅收遞延養老保險、準予扣除的捐贈額、減免稅額需先填寫附表，填寫后相關信息帶入主表。主表不能直接填寫。

　　專項附加扣除信息根據采集信息自動計算可扣除金額，如需修改或新增，請參考【選擇預填報服務】時的操作。

步驟 2：繳納稅款或申請退稅，同【選擇預填報服務】時操作一致。

　　【特殊情形：更正與作廢】同【選擇預填報服務】時操作一致。

　　【劃重點】

　　劃重點：若您存在非居民個人所得稅申報記錄，系統不提供預填，您需要自行填寫申報表。

其他情況

　　若您是無住所居民個人，且年度內取得獎金時按數月獎金政策預繳稅款的，可選擇重新按全年一次性獎金單獨計算。若您還有公益捐贈支出，可以選擇二者間分配扣除。您可在稅款計算界面，在【全年一次性獎金】，點擊【修改】填寫相應收入。若您有公益捐贈支出，您可點擊【準予扣除的捐贈額】(或在收入和稅前扣除信息界面的【準予扣除的捐贈額】)進入捐贈詳情界面進行【新增】和【分配扣除】。

　　劃重點：系統將自動計算按全年一次性獎金計稅的應納稅額，您需要將按數月獎金申報的已繳稅額，合并進全年已繳稅額進行填寫。

　　參考資料：個人所得稅綜合所得年度匯算申報操作指引(個人自行申報網頁WEB端) https://etax.chinatax.gov.cn/webstatic/help-center/300111。

原文出自：自然人電子稅務局網站

一、個人所得稅稅率表

　　1、工資范圍在1-5000元之間的，包括5000元，適用個人所得稅稅率為0%;

　　2、工資范圍在5000-8000元之間的，包括8000元，適用個人所得稅稅率為3%;

　　3、工資范圍在8000-17000元之間的，包括17000元，適用個人所得稅稅率為10%;

　　4、工資范圍在17000-30000元之間的，包括30000元，適用個人所得稅稅率為20%;

　　5、工資范圍在30000-40000元之間的，包括40000元，適用個人所得稅稅率為25%;

　　6、工資范圍在40000-60000元之間的，包括60000元，適用個人所得稅稅率為30%;

　　7、工資范圍在60000-85000元之間的，包括85000元，適用個人所得稅稅率為35%;

　　8、工資范圍在85000元以上的，適用個人所得稅稅率為45%。

二、個人所得稅是什么

　　個人所得稅是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。

　　個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得，繳納個人所得稅。

一、工資、薪金所得適用

　　1.綜合所得年度稅率和速算扣除數表(適用于年度計算)： 

　　個人所得稅稅率表

　　(年度綜合所得，適用于2019年及以后取得的綜合所得)

　　(注1:本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

　　注2:非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，依照本表按月換算后計算應納稅額。)

　　年度計算個人所得稅：

　　應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

　　應納稅所得額=年度收入額-準予扣除額

　　準予扣除額=基本扣除費用60000元+專項扣除+專項附加扣除+依法確定的其他扣除

　　2.綜合所得月度稅率和速算扣除數表(適用于月度計算)：

　　個人所得稅稅率表

　　(月度綜合所得，適用于2019年及以后取得的綜合所得)

　　(非居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得適用;2019年1月1日—2021年12月31日期間計算居民個人取得全年一次性獎金適用)

　　月度(包括按月預扣)計算個人所得稅：

　　應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

　　應納稅所得額=月度收入額-準予扣除額

　　準予扣除額=基本扣除費用5000元+專項扣除+專項附加扣除+依法確定的其他扣除

　　3、2018年第四季度工資薪金所得月稅率表，適用于2018年第四季度取得的工資薪金

　　個人所得稅稅率表過渡期

　　(過渡期工資薪金所得適用)?

　　注：納稅人在過渡期間取得的工資薪金所得，不扣除個稅新法規定的子女教育、贍養老人等六項專項附加扣除費用。

二、經營所得適用

　　個人所得稅稅率表

　　(適用于2018年10月以后取得的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業承包經營、承租經營所得)

　　(注:本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。)

　　計算個人所得稅：

　　應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

　　應納稅所得額=年應稅收入額-準予稅前扣除金額

三、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得

　　勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時，應當按次或者按月預扣預繳稅款。

　　(一)超過四千：

　　1.勞務報酬所得 =收入*(1-20%)

　　2.特許權使用費所得=收入*(1-20%)

　　2.稿酬所得=收入*70%*(1-20%)

　　(二)未超四千：

　　1.勞務報酬所得 =收入-800元

　　2.特許權使用費所得=收入-800元

　　2.稿酬所得=收入*70%-800元

　　勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數

　　個人所得稅預扣率表

　　(居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用)

　　居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補。適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率。

　　稿酬所得、特許權使用費所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×20%

四、特定所得的基本計算

　　1、利息、股息、紅利所得

　　應納個人所得稅稅額=每次收入額×20%

　　2、財產租賃所得

　　按照每次租賃收入的大小，區別情況計算：

　　①每次收入不超過四千元的

　　應納個人所得稅稅額=(每次收入-費用800元)×20%

　　②每次收入四千元以上的

　　應納個人所得稅稅額=每次收入×(1-20%)×20%

　　3、財產轉讓所得

　　應納個人所得稅稅額=〔轉讓財產的收入額-(財產原值+合理費用)〕×20%

　　4、偶然所得

　　應納個人所得稅稅額=每次收入額×20%

　　注意：如果另行給予優惠稅率或者減半征收的，則按優惠稅率或者減半計算。
 

個人所得稅20種計算方法算法匯總

1.居民工資薪金所得

　　(1)有住所居民個人正常工資薪金所得

　　正常工資薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

　　計算公式為：

　　應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×稅率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

　　累計預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其它扣除

　　(2)無住所居民個人正常工資薪金所得

　　無住所居民個人在境內居住累計滿183天的年度連續不滿六年(含無住所居民個人為高級管理人員人員)

　　應納稅所得額=當月境內外工資薪金總額×〔1-(當月境外支付工資薪金數額÷當月境內外工資薪金總額)×(當月工資薪金所屬工作期間境外工作天數÷當月工資薪金所屬工作期間公歷天數)〕-減除費用

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

　　無住所居民個人在境內居住累計滿183天的年度連續滿六年(含無住所居民個人為高級管理人員人員)

　　應納稅所得額=當月境內外工資薪金總額-減除費用

　　應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數

　　無住所個人此前六年的任一年在中國境內累計居住天數不滿183天或者單次離境超過30天。該納稅年度來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅。重新計算連續居住年限。

2.居民個人全年一次性獎金收入

　　居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發〔2005〕9號)規定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本通知所附按月換算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表)，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：

　　應納稅額=全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數

　　居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

　　自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

3.居民個人勞務報酬所得

　　(1)勞務報酬所得-保險營銷員、證券經紀人

　　保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經紀人展業成本按照收入額的25%計算。

　　(2)勞務報酬所得-一般勞務、其他勞務

　　勞務報酬所得以每次收入減除費用后的余額為收入額;每次收入不超過四千元的，費用按八百元計算;每次收入四千元以上的，費用按百分之二十計算。計算公式為：

　　應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數

4.居民個人稿酬所得

　　稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發表而取得的所得。以收入減除費用后的余額為收入額，收入額減按百分之七十計算。每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

　　計算公式為：

　　應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×適用稅率(20%)

5.居民個人特許權使用費所得

　　特許權使用費所得以每次收入減除費用后的余額為收入額。每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

　　計算公式為：

　　應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×適用稅率(20%)

6.非居民納稅人工資薪金所得

　　(1)非高層管理人員應納稅額：

　　1)非居民個人境內居住時間累積不超過90天

　　應納稅所得額=當月境內外工資薪金總額×(當月境內支付工資薪金數額÷當月境內外工資薪金總額)×(當月工資薪金所屬工作期間境內工作天數÷當月工資薪金所屬工作期間公歷天數)-減除費用

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

　　2)非居民個人境內居住時間累積超過90天不滿183天

　　應納稅所得額=當月境內外工資薪金總額×(當月工資薪金所屬工作期間境內工作天數÷當月工資薪金所屬工作期間公歷天數)-減除費用

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

　　(2)高級管理人員人員應納稅額：

　　1)高級管理人員人員在境內居住時間累積不超過90天

　　應納稅所得額=當月境內外工資薪金總額×(當月境內支付工資÷當月境內外支付工資總額)-減除費用

　　應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數

　　2)高級管理人員人員在境內居住時間累積超過90天不滿183天

　　應納稅所得額=當月境內外工資薪金總額×〔1-(當月境外支付工資薪金數額÷當月境內外工資薪金總額)×(當月工資薪金所屬工作期間境外工作天數÷當月工資薪金所屬工作期間公歷天數)〕-減除費用

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

　　注：非居民個人在一個納稅年度內稅款扣繳方法保持不變，達到居民個人條件時，應當告知扣繳義務人基礎信息變化情況，年度終了后按照居民個人有關規定辦理匯算清繳。

7.非居民人員數月獎金所得

　　非居民個人一個月內取得數月獎金，單獨計算當月收入額，不與當月其他工資薪金合并，按6個月分攤計稅，不減除費用，在一個公歷年度內，對每一個非居民個人，該計稅辦法只允許適用一次。

　　計算公式為：

　　應納稅額=〔(數月獎金收入額÷6)×稅率-速算扣除數〕×6

8.非居民個人股權激勵所得

　　非居民個人一個月內取得股權激勵所得，單獨計算當月收入額，不與當月其他工資薪金合并，按6個月分攤計稅(一個公歷年度內的股權激勵所得應合并計算)，不減除費用。

　　計算公式為：

　　應納稅額=〔(本公歷年度內股權激勵所得合計額)÷6)×稅率-速算扣除數〕×6-本公歷年度內股權激勵所得已納稅額

9.非居民個人勞務報酬所得

　　勞務報酬所得以每次收入減除百分之二十的費用后的余額為應納稅所得額，適用個人所得稅稅率表三計算應納稅額。

　　計算公式為：

　　應納稅所得額=每次收入×(1-20%)

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

　　其中適用稅率和速算扣除數：按照綜合所得適用的個人所得稅稅率按月換算

10.非居民個人稿酬所得

　　稿酬所得以每次收入減除費用后的余額為收入額，收入額減按百分之七十計算為應納稅所得額。適用個人所得稅稅率表三計算應納稅額。

　　計算公式為：

　　應納稅所得額=每次收入×(1-20%)×70%

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

　　其中適用稅率和速算扣除數：按照綜合所得適用的個人所得稅稅率按月換算

11.非居民個人特許權使用費所得

　　特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為應納稅所得額，適用個人所得稅稅率表三計算應納稅額。

　　計算公式為：

　　應納稅所得額=每次收入×(1-20%)

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

　　其中適用稅率和速算扣除數：按照綜合所得適用的個人所得稅稅率按月換算

12.解除勞動合同一次性補償金

　　個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費)，在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅;超過3倍數額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

　　計算公式為：

　　應納稅所得額=一次性補償收入-當地社平工資×3

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

13.個人股權激勵收入

　　居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵(以下簡稱股權激勵)，符合《財政部 國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》(財稅〔2005〕35號)、《財政部 國家稅務總局關于股票增值權所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關問題的通知》(財稅〔2009〕5號)、《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)第四條、《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)第四條第(一)項規定的相關條件的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

　　計算公式為：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

　　股票期權應納稅所得額=(行權股票的每股市場價-員工取得該股票期權支付的每股施權價)×股票數量

　　股票增值權應納稅所得額=(行權日股票價格-授權日股票價格)×行權股票份數

　　限制性股票應納稅所得額=(股票登記日股票市價+本批次解禁股票當日市價)÷2×本批次解禁股票份數-被激勵對象實際支付的資金總額×(本批次解禁股票份數÷被激勵對象獲取的限制性股票總份數)

14.年金領取

　　個人達到國家規定的退休年齡，領取的企業年金、職業年金，符合《財政部 人力資源社會保障部 國家稅務總局關于企業年金職業年金個人所得稅有關問題的通知》(財稅〔2013〕103號)規定的，不并入綜合所得，全額單獨計算應納稅額。按月領取的，適用月度稅率表計算納稅;按季領取的，平均分攤計入各月，按每月領取額適用月度稅率表計算納稅;按年領取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。

　　計算公式為：

　　應納稅額=年金領取收入額×適用稅率-速算扣除數

15.提前退休一次性補貼

　　個人辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續至法定離退休年齡之間實際年度數平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

　　計算公式為：

　　應納稅額={〔(一次性補貼收入÷辦理提前退休手續至法定退休年齡的實際年度數)-費用扣除標準〕×適用稅率-速算扣除數}×辦理提前退休手續至法定退休年齡的實際年度數

16.利息、股息、紅利所得

　　利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。、

　　計算公式為：

　　應納稅額=利息、股息、紅利所得收入×適用稅率(20%)

17.財產租賃所得

　　財產租賃所得，是指個人出租不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。財產租賃所得適用比例稅率，稅率為百分之二十，以一個月內取得的收入為一次。每次收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額，乘以百分之二十的比例稅率計算稅款。

　　計算公式為：

　　(1)每次收入不超過4000元：

　　應納稅額=〔每次(月)收入額-準予減除費用800元〕×20%

　　(2)每次(月)收入在4000元以上：

　　應納稅額=每次(月)收入額×(1-20%)×20%

18.財產轉讓所得（含股權轉讓所得）

　　財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、合伙企業中的財產份額、不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。財產轉讓所得適用比例稅率，稅率為百分之二十，按照一次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額計算納稅。

　　計算公式：

　　應納稅所得額=收入總額-財產原值-合理費用

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率(20%)

19.偶然所得

　　偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。適用比例稅率，稅率為百分之二十，以每次取得該項收入為一次，以每次收入額為應納稅所得額。

　　計算公式為：

　　應納稅所得額=每次收入額

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率(20%)

20.限售股轉讓所得

　　限售股轉讓所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。按照一次限售股轉讓收入減除股票原值和合理稅費后的余額計算納稅。限售股原值，是指限售股買入時的買入價及按照規定繳納的有關費用。合理稅費，是指轉讓限售股過程中發生的印花稅、傭金、過戶費等與交易相關的稅費。

　　計算公式為：

　　應納稅所得額=限售股轉讓收入-限售股原值-合理稅費

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率(20%)

中華人民共和國個人所得稅法/規定

　　(1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議通過根據1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務委員會第四次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第一次修正　根據1999年8月30日第九屆全國人民代表大會常務委員會第十一次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第二次修正　根據2005年10月27日第十屆全國人民代表大會常務委員會第十八次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第三次修正　根據2007年6月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十八次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第四次修正　根據2007年12月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第三十一次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第五次修正　根據2011年6月30日第十一屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第六次修正　根據2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第七次修正)

第一條

　　在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

　　在中國境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

　　納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

第二條

　　下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

　　(一)工資、薪金所得;

　　(二)勞務報酬所得;

　　(三)稿酬所得;

　　(四)特許權使用費所得;

　　(五)經營所得;

　　(六)利息、股息、紅利所得;

　　(七)財產租賃所得;

　　(八)財產轉讓所得;

　　(九)偶然所得。

　　居民個人取得前款第一項至第四項所得(以下稱綜合所得)，按納稅年度合并計算個人所得稅;非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個人所得稅。

第三條

　　個人所得稅的稅率：

　　(一)綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率(稅率表附后);

　　(二)經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率(稅率表附后);

　　(三)利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

第四條

　　下列各項個人所得，免征個人所得稅：

　　(一)省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金;

　　(二)國債和國家發行的金融債券利息;

　　(三)按照國家統一規定發給的補貼、津貼;

　　(四)福利費、撫恤金、救濟金;

　　(五)保險賠款;

　　(六)軍人的轉業費、復員費、退役金;

　　(七)按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費;

　　(八)依照有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;

　　(九)中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得;

　　(十)國務院規定的其他免稅所得。

　　前款第十項免稅規定，由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。

第五條

　　有下列情形之一的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區、直轄市人民政府規定，并報同級人民代表大會常務委員會備案：

　　(一)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

　　(二)因自然災害遭受重大損失的。

　　國務院可以規定其他減稅情形，報全國人民代表大會常務委員會備案。

第六條

　　應納稅所得額的計算：

　　(一)居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

　　(二)非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額;勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。

　　(三)經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

　　(四)財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

　　(五)財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

　　(六)利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。

　　勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

　　個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除;國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。

　　本條第一款第一項規定的專項扣除，包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等;專項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出，具體范圍、標準和實施步驟由國務院確定，并報全國人民代表大會常務委員會備案。

第七條

　　居民個人從中國境外取得的所得，可以從其應納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照本法規定計算的應納稅額。

第八條

　　有下列情形之一的，稅務機關有權按照合理方法進行納稅調整：

　　(一)個人與其關聯方之間的業務往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關聯方應納稅額，且無正當理由;

　　(二)居民個人控制的，或者居民個人和居民企業共同控制的設立在實際稅負明顯偏低的國家(地區)的企業，無合理經營需要，對應當歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配;

　　(三)個人實施其他不具有合理商業目的的安排而獲取不當稅收利益。

　　稅務機關依照前款規定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收利息。

第九條

　　個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

　　納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號;納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務機關賦予其納稅人識別號。扣繳義務人扣繳稅款時，納稅人應當向扣繳義務人提供納稅人識別號。

第十條

　　有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：

　　(一)取得綜合所得需要辦理匯算清繳;

　　(二)取得應稅所得沒有扣繳義務人;

　　(三)取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款;

　　(四)取得境外所得;

　　(五)因移居境外注銷中國戶籍;

　　(六)非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得;

　　(七)國務院規定的其他情形。

　　扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。

第十一條

　　居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅;有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款;需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定。

　　居民個人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務人按月預扣預繳稅款時應當按照規定予以扣除，不得拒絕。

　　非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

第十二條

　　納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款;在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

　　納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。

第十三條

　　納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并繳納稅款。

　　納稅人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人應當在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款;稅務機關通知限期繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。

　　居民個人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內申報納稅。

　　非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月十五日內申報納稅。

　　納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應當在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。

第十四條

　　扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送扣繳個人所得稅申報表。

　　納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務機關審核后，按照國庫管理的有關規定辦理退稅。

第十五條

　　公安、人民銀行、金融監督管理等相關部門應當協助稅務機關確認納稅人的身份、金融賬戶信息。教育、衛生、醫療保障、民政、人力資源社會保障、住房城鄉建設、公安、人民銀行、金融監督管理等相關部門應當向稅務機關提供納稅人子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等專項附加扣除信息。

　　個人轉讓不動產的，稅務機關應當根據不動產登記等相關信息核驗應繳的個人所得稅，登記機構辦理轉移登記時，應當查驗與該不動產轉讓相關的個人所得稅的完稅憑證。個人轉讓股權辦理變更登記的，市場主體登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證。

　　有關部門依法將納稅人、扣繳義務人遵守本法的情況納入信用信息系統，并實施聯合激勵或者懲戒。

第十六條

　　各項所得的計算，以人民幣為單位。所得為人民幣以外的貨幣的，按照人民幣匯率中間價折合成人民幣繳納稅款。

第十七條

　　對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續費。

第十八條

　　對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法，由國務院規定，并報全國人民代表大會常務委員會備案。

第十九條

　　納稅人、扣繳義務人和稅務機關及其工作人員違反本法規定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關法律法規的規定追究法律責任。

第二十條

　　個人所得稅的征收管理，依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定執行。

第二十一條

　　國務院根據本法制定實施條例。

第二十二條

　　本法自公布之日起施行。