發(fā)布日期:2022-07-10 11:35:28
收賬款占營業(yè)收入的比重，反映的是企業(yè)每1元營業(yè)收入需要多少應(yīng)收賬款。應(yīng)該說，通過對應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比重的分析，可以看出企業(yè)的經(jīng)營狀況，企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理，企業(yè)在行業(yè)中的位置，以及企業(yè)的現(xiàn)金流情況。
一、企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因。應(yīng)收賬款是企業(yè)為了產(chǎn)品銷售的一項資金投放，企業(yè)為了擴(kuò)大銷售和賺錢而進(jìn)行的投資。應(yīng)收賬款形成的原因很多，但主要表現(xiàn)在如下兩個方面：
1、市場競爭的加劇是形成應(yīng)收賬款的主要原因，尤其是產(chǎn)品競爭激烈的行業(yè)，企業(yè)為了生存，采取不斷的手段去占領(lǐng)市場，擴(kuò)大產(chǎn)品銷售。企業(yè)除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務(wù)和廣告宣傳外，更多地采用了賒銷的方式來擴(kuò)大產(chǎn)品的市場占有率。
對于客戶來講，在產(chǎn)品同質(zhì)化的今天，在同等價格和售后服務(wù)的前提下，實(shí)行賒銷的產(chǎn)品或商品的銷售額將大于現(xiàn)金形式的產(chǎn)品或商品的銷售額，這是由于客戶可以在其中獲得更多的好處。而由市場競爭產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，是一種商業(yè)信用。
2、產(chǎn)品銷售和貨款回收的時間差。產(chǎn)品銷售成交的時間和收到貨款的時間經(jīng)常不一致，尤其是生產(chǎn)制造型企業(yè)，這是由于貨款結(jié)算需要時間的原因而導(dǎo)致的。應(yīng)該說，結(jié)算手段越先進(jìn)，其結(jié)算周期越短，企業(yè)可以更快地收到銷貨款;反之，結(jié)算所需要的時間越長，占用企業(yè)的資金越多。這其中排除惡意拖延時間的因素。
二、應(yīng)收賬款和營業(yè)收入的比重，對企業(yè)經(jīng)營結(jié)果和財務(wù)狀況的影響。
應(yīng)收賬款和營業(yè)收入比是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的表現(xiàn)形式之一，無論是外部投資者、債權(quán)人，還是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營的需要，在分析和評價應(yīng)收賬款與營業(yè)收入的占比時，要根據(jù)企業(yè)所處的行業(yè)、企業(yè)對應(yīng)收賬款管理的程度，以及企業(yè)在行業(yè)中所處的位置來決定的。
1、應(yīng)收賬款占營業(yè)收入的比重，在某種程度上可以反映企業(yè)產(chǎn)品在行業(yè)中所處的位置，而且在不同的發(fā)展階段，其比重也是高低各有不同。
有的企業(yè)的應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比為10%，而有的企業(yè)應(yīng)收賬款的占比高達(dá)90%，甚至更多;同樣的，有的企業(yè)在設(shè)立初期應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比例為80%，甚至某個時點(diǎn)超過100%，這是企業(yè)為了沖市場的一種做法;而該企業(yè)的產(chǎn)品在得到市場的認(rèn)可后，其應(yīng)收賬款開始下降，其占比會降到20%以下。
2、應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比重較大，會影響企業(yè)的現(xiàn)金流。在營業(yè)收入不變的前提下，應(yīng)收賬款占比越小越好，說明企業(yè)銷售出去的產(chǎn)品，可以及時收回貨款，企業(yè)不用增加更多的流動資金，說明企業(yè)的資金流很充足。
而如果應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比重大，那么說明企業(yè)銷售出去的產(chǎn)品，貨款沒有及時收回來，也就是說，企業(yè)貨款的回收速度很慢，那么客戶就會更多的占用企業(yè)的流動資金，而企業(yè)自身的流動資金就會緊張，出現(xiàn)企業(yè)資金困難，此時現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量一般為負(fù)值，久而久之企業(yè)的現(xiàn)金流就有可能存在斷裂的風(fēng)險。
3、應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比重大，會影響企業(yè)的利潤總額。應(yīng)收賬款占營業(yè)收入的比重大，一方面會導(dǎo)致企業(yè)資金緊張，為確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的持續(xù)運(yùn)營，不得不采取借款的方法來緩解企業(yè)資金緊張大問題，進(jìn)而加大了財務(wù)費(fèi)用，增加了企業(yè)的運(yùn)營成本，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營利潤的下降。
另一方面如果企業(yè)應(yīng)收賬款長期收不回來，在增加應(yīng)收賬款索要成本的同時，還會導(dǎo)致企業(yè)壞賬的產(chǎn)生。企業(yè)無論是在催收應(yīng)收賬款過程中發(fā)生的各種成本費(fèi)用，還是血本無歸的應(yīng)收賬款的壞賬，最終都會影響企業(yè)的經(jīng)營成果，使得當(dāng)期利潤的下降。
企業(yè)在經(jīng)營中分析應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比重的目的，是為了更好地強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理，比如對應(yīng)收賬款回款情況的監(jiān)督，貨款回收政策的制定，以及有效的合同和信用管理，進(jìn)而避免應(yīng)收賬款長期收不回對企業(yè)現(xiàn)金流和經(jīng)營結(jié)果的影響。
總之，通過對應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比重的分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題，并通過財務(wù)報表反映應(yīng)收賬款的增減變動對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。