運輸服務客運服務費可以抵扣嗎？如何計算進項稅額

　　企業購進旅客運輸服務是比較常見的，就比如說員工出差，取得專票還好說，畢竟這個是可以進項抵扣的，那沒有取得專票的，要如何計算進項稅額呢?

旅客運輸服務進項抵扣首先要明白以下3點：

1. 抵扣人員范圍

　　“國內旅客運輸服務”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發生的國內旅客運輸服務。

2. 電子發票開具要求

　　納稅人購進國內旅客運輸服務，以取得的增值稅電子普通發票上注明的稅額為進項稅額的，增值稅電子普通發票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應當與實際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。

3. 適用時間

　　納稅人允許抵扣的國內旅客運輸服務進項稅額，是指納稅人2019年4月1日及以后實際發生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據其計算的增值稅稅額。以增值稅專用發票或增值稅電子普通發票為增值稅扣稅憑證的，為2019年4月1日及以后開具的增值稅專用發票或增值稅電子普通發票。

那么，旅客運輸服務未取得專票，如何計算進項稅額？

　　1. 取得電子普票的，為發票上注明的稅額

　　2. 取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，計算進項稅額公式如下：

　　航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1-9%)×9%

　　3. 取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，計算進項稅額公式如下：

　　鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1-9%)×9%

　　4. 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，計算進項稅額公式如下：

　　公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

　　注意：

　　1. 取得專票，不屬于不得抵扣的情形，可通過發票綜合服務平臺勾選抵扣。

　　2. 企業如果不想計算抵扣，可以選擇放棄，并非*性的。

旅客運輸服務進項抵扣6個提醒

　　1. 普票不能抵扣。

　　2. 除電子票和普票外，其他的旅客運輸扣稅憑證必須注明旅客身份信息，納稅人手寫無效。

　　3. 國內航空電子客票行程單能抵扣的是票價和燃油附加費，民航發展基金不能抵扣。

　　4. 抵扣時必須符合現行增值稅進項抵扣的基本規定，用于免稅、簡易計稅的不能抵扣，用于獎勵優秀員工等集體福利項目的不能抵扣，員工自己出去玩等個人消費的不能抵扣。

　　5. 安排勞務派遣出差的，應由用工單位抵扣進項稅額，而不是勞務派遣單位進行抵扣。

　　6. 只能抵扣國內旅客運輸服務，境外旅客運輸服務不可抵扣。

　　如果“國內旅客運輸服務”是用于免稅、簡易計稅的業務，或用于集體福利、個人消費、非正常損失等情形，即使取得了相關抵扣憑證，也無法抵扣進項稅額。最后提醒下，在抵扣進項前要清楚各種要求，不要認為旅客運輸服務獲得的發票都可以抵扣。