分支機構如何繳納企業(yè)所得稅

　　當一家企業(yè)為了繼續(xù)擴展其業(yè)務，并且發(fā)展到了一定規(guī)模后，通常會在不同的城市或不同的地區(qū)開設分支機構，以此擴大其產(chǎn)品銷售范圍。分支機構取得收入時，應如何繳納企業(yè)所得稅?

分支機構企業(yè)所得稅的核算

　　根據(jù)相關規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)，成立的不具備法人資格的分支機構，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅單位，除非另有規(guī)定，企業(yè)所得稅實行統(tǒng)一計算、就地預繳、分級管理、匯總清算、財政調庫的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

　　同時規(guī)定還指出，總機構和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構，就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

　　以下五類二級分支機構，不得就地分攤繳納企業(yè)所得稅，包括：

　　1、不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅等稅的產(chǎn)品售后服務、內部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內部輔助性的二級分支機構;

　　2、上年度認定為小型微利企業(yè)的;

　　3、當年新設立的二級分支機構;

　　4、當年撤銷的二級分支機構;

　　5、匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構。

分支機構的“獨立核算”和“非獨立核算”

　　單位納稅人辦理稅務登記，在填寫《稅務登記表》時，有一項填寫內容為“核算方式”。內容共有兩個選項，分別是“獨立核算”和“非獨立核算”。

　　這里的“獨立核算”與“非獨立核算”，是對企業(yè)設立的不具有法人資格的分支機構而言的。

　　而法人企業(yè)，必須是獨立核算的。

　　“獨立核算”是指分支機構單獨對其業(yè)務經(jīng)營活動過程及其成果進行全面、系統(tǒng)的會計核算。單獨設置會計機構并配備會計人員，并有完整的會計工作組織體系。

　　“非獨立核算”是指分支機構沒有完整的會計憑證和會計賬簿體系，只記錄部分經(jīng)濟業(yè)務所進行的會計核算，全面核算任務由總機構完成。

　　分支機構無論采用“獨立核算”還是“非獨立核算”都不是稅務機關的要求，而是企業(yè)內部管理的要求。

匯算清繳補交企業(yè)所得稅的賬務處理

　　1、確認補稅金額的會計分錄：

　　借：所得稅費用(補稅金額)

　　貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅(補稅金額)

　　2、實際繳稅的會計分錄：

　　借：應交稅費—應交企業(yè)所得稅(補稅金額)

　　貸：銀行存款(補稅金額)