《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》中的“已繳納企業(yè)所得稅(收付實現(xiàn)制)”應(yīng)如何填報?

《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》中的“已繳納企業(yè)所得稅(收付實現(xiàn)制)”應(yīng)如何填報?

　　答：應(yīng)填報跨國企業(yè)集團(tuán)在某一國家(地區(qū))所有成員實體實際繳納的企業(yè)所得稅總額，包括實際繳納的企業(yè)所得稅、預(yù)繳的企業(yè)所得稅、從其他企業(yè)收取的款項在其他國家(地區(qū))已代扣代繳的預(yù)提所得稅、自行補(bǔ)繳以前年度企業(yè)所得稅、由稅務(wù)機(jī)關(guān)作出納稅調(diào)整的企業(yè)所得稅補(bǔ)征稅款等。

　　例如：跨國企業(yè)集團(tuán)A中位于X國的B企業(yè)在某一年度在X國預(yù)繳的企業(yè)所得稅100萬元，從C企業(yè)收取的款項在其所屬Y國已代扣代繳的預(yù)提所得稅100萬元，自行補(bǔ)繳以前年度企業(yè)所得稅100萬元，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)企業(yè)所得稅稅款100萬元，則計算X國“已繳納企業(yè)所得稅”時應(yīng)包含上述400萬元的實際繳納的稅款。