發(fā)布日期:2021-09-11 13:56:22
問題一
一般納稅人出租設備，能否選擇簡易計稅按照3%繳納增值稅?
答復：
需要看有形動產(chǎn)設備的購買日期。
1、若是設備是2013年8月1日之前購買的，則租賃公司按照3%簡易計稅方法征收增值稅。
2、若是設備是2013年8月1日之后購買的，則租賃公司按照13%計算征收增值稅。
參考：
根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2第一條第(六)項規(guī)定，一般納稅人發(fā)生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：
4.以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務。
5.在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。
因此：
根據(jù)以上規(guī)定：一般納稅人以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物，
提供的經(jīng)營租賃服務，可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。
注意這幾個營改增時間：
2012年1月1日，"營改增"在上海市實施
2012年9月1日，"營改增"在北京市實施
2012年10月1日，"營改增"在江蘇省、安徽省實施
2012年11月1日，"營改增"在福建省、廣東省實施
2012年12月1日，"營改增"在天津市、浙江省、湖北省實施
2013年8月1日，交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)"營改增"試點在全國實施
2014年1月1日，鐵路運輸和郵政服務業(yè)納入營改增試點，至此交通運輸業(yè)已全部納入營改增范圍
2016年5月1日，營業(yè)稅改征增值稅試點全面推開
問題二
一般納稅人出租房屋，能否選擇簡易計稅按照5%繳納增值稅?
答復：
1、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。
2、一般納稅人將2016年4月30日之前租入的不動產(chǎn)對外轉租的，可選擇簡易辦法征稅;將5月1日之后租入的不動產(chǎn)對外轉租的，不能選擇簡易辦法征稅。
參考一：
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第16號，以下簡稱“16號公告”)第三條第一項規(guī)定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。
參考二：
《全面推開營改增試點12366熱點問題解答(一)》中提到：關于轉租不動產(chǎn)如何納稅的問題，國家稅務總局明確按照納稅人出租不動產(chǎn)來確定。因此，一般納稅人將2016年4月30日之前租入的不動產(chǎn)對外轉租的，可選擇簡易辦法征稅;將5月1日之后租入的不動產(chǎn)對外轉租的，不能選擇簡易辦法征稅。
參考三：
根據(jù)《財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2021年第24號)規(guī)定：一、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。
住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進行預繳的，減按1.5%預征率預繳增值稅。