違約金的個人所得稅問題

違約金的個人所得稅問題

　　根據《個人所得稅法》第二條的規定，下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：(一)工資、薪金所得;(二)勞務報酬所得;(三)稿酬所得;(四)特許權使用費所得;(五)經營所得;(六)利息、股息、紅利所得;(七)財產租賃所得;(八)財產轉讓所得;(九)偶然所得。

　　1、違反經濟合同而取得的違約金：皖地稅函﹝1999﹞119號《安徽省地方稅務局關于個人取得合同違約金收入免征個人所得稅的批復》的規定：你局《關于個人所得稅政策問題的請示》(合地稅二[1999]238號)收悉，經研究，現批復如下：個人(自然人)因對方違反經濟合同而取得的違約金，屬于經濟或財產損失的補償性收入，因此，對該項收入不征收個人所得稅。

　　2、個人取得的購房違約金和延期交房違約金：根據《國家稅務總局關于個人取得解除商品房買賣合同違約金征收個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2006〕865號)的規定：商品房買賣過程中，有的房地產公司因未協調好與按揭銀行的合作關系，造成購房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續，從而無法繳納后續房屋價款，致使房屋買賣合同難以繼續履行，房地產公司因雙方協商解除商品買賣合同而向購房人支付違約金應按照“其它所得”應稅項目繳納個人所得稅，稅款由支付違約金的房地產公司代扣代繳。

　　最新：依據《財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第74號)的規定，國稅函〔2006〕865號自2019年1月1日起全文廢止。后續此種情況是否征收個人所得稅、如何征收個人所得稅目前沒有明確規定。

　　福建省稅務局2019-08-22的答復：因房地產開發公司原因造成房地產開發工作延誤，不能按期交房的，購房者個人從房地產公司取得違約金、賠償金收入不征收個人所得稅。

　　3、個人轉讓股權取得違約金：《國家稅務總局關于個人股權轉讓過程中取得違約金收入征收個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2006〕866號)規定：股權成功轉讓后，轉讓方個人因受讓方個人未按規定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因財產轉讓而產生的收入。轉讓方個人取得的該違約金應并入財產轉讓收入，按照“財產轉讓所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉讓方個人向主管稅務機關自行申報繳納。

　　4、因專利權被使用而取得的經濟賠償：根據《國家稅務總局關于個人取得專利賠償所得征收個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2000〕257號)的規定，因專利權被使用而取得的經濟賠償收入，應按照個人所得稅法及其實施條例的規定，按“特許權使用費所得”應稅項目繳納個人所得稅，稅款由支付賠款的單位代扣代繳。