出口退稅的賬務(wù)處理
貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額(FOB價(jià))：
借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等)
貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)
月末，免征退稅不予免征和抵扣稅額：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
月末，根據(jù)應(yīng)退稅額：
借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
月末根據(jù)免抵稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
收到出口退稅款時(shí)：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款
出口退稅最新政策
一、取消部分出口退（免）稅申報(bào)事項(xiàng)
變化一
納稅人因申報(bào)出口退(免)稅的出口報(bào)關(guān)單、代理出口貨物證明、委托出口貨物證明、增值稅進(jìn)貨憑證沒有電子信息或憑證內(nèi)容與電子信息不符，無法在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退(免)稅或者開具《代理出口貨物證明》的。
變化二
納稅人因未收齊出口退(免)稅相關(guān)單證，無法在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退(免)稅或者開具《代理出口貨物證明》的。
二、簡化出口退（免）稅保送資料
變化一
生產(chǎn)企業(yè)辦理免抵退稅申報(bào)。
僅需報(bào)送
●簡并優(yōu)化后的《免抵退稅申報(bào)匯總表》
●簡并優(yōu)化后的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》
變化二
外貿(mào)企業(yè)辦理免退稅申報(bào)。
僅需報(bào)送
●簡并優(yōu)化后的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》
●簡并優(yōu)化后的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》
三、優(yōu)化出口退（免）稅辦稅程序
變化
納稅人可申請(qǐng)撤回出口退(免)稅申報(bào)。
納稅人發(fā)現(xiàn)已申報(bào)、但尚未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的出口退(免)稅申報(bào)數(shù)據(jù)有誤的，應(yīng)報(bào)送《企業(yè)撤回退(免)稅申報(bào)申請(qǐng)表》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)存在不予退稅情形的，即可撤回該批次(或所屬期)申報(bào)數(shù)據(jù)。
申請(qǐng)撤回時(shí)，外貿(mào)企業(yè)按申報(bào)批次申請(qǐng)撤回出口退(免)稅申報(bào)，生產(chǎn)企業(yè)按所屬期申請(qǐng)撤回退(免)稅申報(bào)。
四、簡化出口退（免）稅證明開具
變化
納稅人發(fā)生退運(yùn)或者需要修改、撤銷出口貨物報(bào)關(guān)單，報(bào)送簡并優(yōu)化后的《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》，停止報(bào)送《退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明申請(qǐng)表》。根據(jù)納稅人訴求和海關(guān)監(jiān)管實(shí)際，將該證明的使用范圍，由原先用于辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù)的單一用途，拓展為現(xiàn)在的用于辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù)、用于修改或撤銷出口報(bào)關(guān)單的多種用途。
已辦理退(免)稅的出口貨物，適用免抵退稅方式的，納稅人應(yīng)在本月或次月申報(bào)免抵退稅時(shí)以負(fù)數(shù)沖減原申報(bào)數(shù)據(jù)，未按規(guī)定負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)的，在沖減數(shù)據(jù)前不得再次申報(bào)退(免)稅。
五、增加出口退（免）稅便捷服務(wù)
為便于納稅人申報(bào)辦理出口退(免)稅事項(xiàng)，提供了電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”、出口退稅離線申報(bào)工具三種免費(fèi)申報(bào)渠道，增加了便捷服務(wù)功能，納稅人可通過上述申報(bào)渠道，辦理下列出口退(免)稅事項(xiàng)：
1、出口退(免)稅備案撤回;
2、已辦結(jié)退稅的出口貨物免退稅申報(bào)，發(fā)現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)有誤而作申報(bào)調(diào)整;
3、將申請(qǐng)出口退稅的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書用途改為申報(bào)抵扣;
4、出口退(免)稅相關(guān)證明作廢;
5、進(jìn)料加工計(jì)劃分配率調(diào)整。
