出口退稅申報還需關注細節(jié)
企業(yè)在具體申報過程中，還要注意哪些具體事項呢？
第一，注意退稅標識的應用。13號公告第二條規(guī)定，綜合服務企業(yè)申報規(guī)定的出口貨物退(免)稅時，應在《外貿企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》“業(yè)務類型”欄、《外貿企業(yè)出口退稅出口明細申報表》“退(免)稅業(yè)務類型”欄填寫“WMZHFW”，25號公告沿用了此條規(guī)定。否則，企業(yè)不得按過渡期規(guī)定要求辦理退稅。
第二，注意四類企業(yè)的劃分。根據(jù)《國家稅務總局關于進一步優(yōu)化外貿綜合服務企業(yè)出口貨物退(免)稅管理的公告》(國家稅務總局公告2016年第61號)規(guī)定，對外貿綜合服務企業(yè)按照條件不同，劃分一、二、三、四類企業(yè)管理，并自申報出口退(免)稅之日起按不同的措施辦理。綜服務企業(yè)應關注公告中明確的條件，否則不能在規(guī)定時限內辦結出口退(免)稅手續(xù)。
第三，注意虛開騙稅的風險。根據(jù)13號公告規(guī)定，綜服企業(yè)如發(fā)生虛開增值稅扣稅憑證(包括接受虛開增值稅扣稅憑證，善意取得的除外)、騙取出口退稅等涉稅違法行為的，應作為責任主體按規(guī)定接受處理。因此，綜服企業(yè)要加強內部的稅收風險控制，嚴格審查供貨生產企業(yè)的經營情況以及生產能力，確保符合稅務機關核定的標準。同時要確保申報出口退(免)稅的國內采購貨物為生產企業(yè)自產并真實出口。需要注意的是，綜服企業(yè)是出口退(免)稅的主體。綜服企業(yè)如果在收到退稅后再返還給供貨的生產企業(yè)，將會產生“假自營真代理”的稅收風險。
第四，注意單票一致的要求。綜服企業(yè)外購貨物出口，要保證海關出口貨物報關單結關信息與增值稅專用發(fā)票相關信息一一對應。
